12 шагов к собственному бизнесу

Упрощенная система налогообложения относится к специальным налоговым режимам и существует наряду с общим режимом налогообложения. Переход к упрощенной системе или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется налогоплательщиком добровольно по установленным законодательством правилам.

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают об этом заявление в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) в период с 1 октября по 31 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему.

Налогоплательщиками по упрощенной системе признаются организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период не превышает 100 чел. Это дает возможность применять упрощенную систему налогообложения как в малом, так и в среднем бизнесе, то есть для всех предприятий, попадающих в указанный численный лимит, даже если они не укладываются в нормативы, установленные для малого бизнеса.

Помимо численности для применения предприятиями упрощенной системы налогообложения имеется еще ряд существенных ограничений:

• стоимость находящегося в собственности имущества не должна превышать 100 млн руб.;

• доход по итогам 9 месяцев года подачи заявления о переходе на упрощенную систему не должен превышать 11 млн руб.;

• предприятие не должно иметь филиалов или представительств.

На упрощенную систему налогообложения не разрешается переходить банкам, страховщикам, ломбардам, игорным предприятиям, производителям подакцизных товаров, нотариусам, некоторым другим организациям.

Объектами налогообложения по упрощенной системе признаются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов (прибыль). Причем выбор объекта осуществляется самим налогоплательщиком и не может меняться в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения. Важно отметить, что при принятии налогоплательщиком прибыли в качестве объекта налогообложения законом устанавливается четкий перечень тех расходов, которые будут учитываться при расчете налога.

Налоговой базой признается денежное выражение дохода либо прибыли налогоплательщика при соответствующем выборе объекта налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Налоговыми ставками признаются 6 %, если объектом налогообложения является доход, либо 15 %, если объектом налогообложения служит прибыль.

Налог начисляется как процентная доля налоговой базы, соответствующая налоговой ставке.

Налог выплачивается поквартально (квартальный авансовый платеж по налогу) не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за окончанием данного квартала.

По истечении налогового периода (одного года) налогоплательщик производит окончательный расчет по налогу.

Налоговые декларации представляются налогоплательщиками (малыми и средними предприятиями-организациями и индивидуальными предпринимателями) по истечении налоговых и отчетных периодов.

Организации представляют декларации по итогам налогового периода не позднее 31 марта года уплаты, а по итогам отчетного периода – не позднее 25 дней со дня окончания этого периода. Индивидуальные предприниматели по отчетному периоду – не позднее 30 апреля и по налоговому – не позднее 25 дней со дня окончания этого периода.

Налогоплательщики обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для определения налога, на основании книги учета доходов и расходов.

Для малых и средних предприятий весьма актуальной является система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, введенная с 2003 года Федеральным законом «О внесении изменений и дополнений в часть 2 Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства РФ, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства РФ о налогах и сборах».

Единый налог на вмененный доход

Суть системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности заключается в следующем.

Эта система (сокращенно – единый налог) вводится в действие законами субъектов Российской Федерации. Единый налог может применяться в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

1. Оказания бытовых услуг (ремонт обуви и меховых изделий, металлоизделий, одежды, часов и ювелирных изделий, ремонта и обслуживания бытовой техники, компьютеров и оргтехники, услуг прачечных, химчисток и фотоателье, услуг по чистке обуви, парикмахерских услуг, других бытовых услуг).

2. Оказания ветеринарных услуг.

3. Оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств.

4. Розничной торговли, осуществляемой через магазины с площадью торгового зала не более 70 м², палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади.