1C: Бухгалтерия 8.0. Практический самоучитель

Вычет НДС по приобретенным ценностям

В общем случае для предъявления НДС к вычету достаточно выполнения трех условий:

√ оформления поставки ценности;

√ регистрация счета-фактуры поставщика;

√ оплаты поступивших ценностей.

Однако для некоторых случаев условия принятия НДС к вычету более сложные, например, для основных средств дополнительным условием является событие ввода в эксплуатацию.

Возможность вычета НДС анализируется и для ценностей, НДС по которым уплачен на таможне.

Перечень счетов-фактур, а также видов ценностей и сумм НДС, которые могут быть приняты к вычету, регистрируются регламентной операцией в конце отчетного периода. Данные о том, какие суммы НДС могут быть приняты к вычету, можно указать вручную, а можно воспользоваться автоматическим анализом сумм, для которых выполняются в общем случае три перечисленных выше условия принятия НДС к вычету, а для основных средств еще и условие ввода в эксплуатацию.

Отдельно фиксируются вычеты для ТМЦ с предполагаемой или уже подтвержденной ставкой 0% по реализации и ТМЦ с ненулевой ставкой НДС.

При регистрации вычетов по бухгалтерскому учету формируется проводка на сумму вычета:

Дт 68.02 «Налог на добавленную стоимость»

Кт 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Соответствующий субсчет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» определяется автоматически по виду ценности.

Реализация товара

При реализации товаров сумма и ставка НДС указывается пользователем в документе для каждой позиции отгружаемой ценности. Если ставка НДС не равна нулю, то на сумму «выходного» НДС формируются проводки:

Дт 90.03 «Налог на добавленную стоимость» (или 90.02 «Себестоимость продаж»)

Кт 68.02 «Налог на добавленную стоимость»,

если политика уплаты «выходного» НДС «по отгрузке»,

или

Дт 90.03 «Налог на добавленную стоимость»

Кт 76.н «Расчеты по НДС, отложенному для уплаты в бюджет»,

если политика уплаты «выходного» НДС «по оплате».

При реализации ценности по ставке 0% системой автоматически проводится анализ того, нужно ли для этой ценности восстановить сумму «входного» НДС или нет. Если при продаже у продаваемого товара стоит ставка НДС 0%, а ранее соответствующая сумма НДС была принята к вычету без учета особого условия – применении ставки НДС 0%, то сумма входного НДС подлежит полному восстановлению из бюджета. Когда потом ставка НДС 0% по реализации будет подтверждена, то эта сумма снова будет принята к вычету.

Регистрация выданного покупателю счета-фактуры

На каждую реализацию ценности можно выписать счет-фактуру покупателю. Счета-фактуры выписываются оперативно в течение месяца. При регистрации выданного счета-фактуры проводки по учету НДС не формируются.

Регистрация оплаты от покупателя

По мере получения оплат от покупателя информация о том, какие из ценностей были оплачены, с точки зрения учета НДС не анализируется. Привязка оплат от покупателей к операциям реализации проводится регламентной операцией после того, как все расчеты с покупателями выверены. Перечень отгруженных видов ценностей, сумм НДС, сумм оплат можно указать вручную, а можно воспользоваться автоматизированным анализом оплат и отгрузок. В этом случае анализируются обороты по кредиту счетов учета расчетов с покупателями, которые могут рассматриваться как поступление оплаты для целей НДС.

Суммы оплат распределяются между еще неоплаченными отгрузками по следующему принципу:

√ если в документах оплаты взаиморасчеты с покупателями проводились с детализацией по расчетным документам, то оплаченным документом является тот, который явно указан в документе оплаты в качестве значения сделки;

√ если взаиморасчеты ведутся с детализацией по заказам, то привязка оплаты ведется только в рамках отгрузки ценностей под определенный заказ;

√ среди отгрузок с одинаковым приоритетом оплата распределяется между отгрузками начиная с самой ранней даты отгрузки;

√ если по отгрузке прошла только частичная оплата, то оплата распределяется между всеми видами ценностей этой отгрузки пропорционально стоимости этого вида ценностей в общей сумме.

После автоматического расчета можно часть записей исключить из перечня оплаченных, часть записей добавить, изменить сумму оплаты.

В случае если политика уплаты «выходного» НДС принята «по оплате», по бухгалтерскому учету формируется проводка на сумму оплаченного НДС:

Дт 76.н «Расчеты по НДС, отложенному для уплаты в бюджет» Кт 68.02 «Налог на добавленную стоимость».

Подтверждение ставки 0%

Это регламентная операция, которая позволяет зарегистрировать в системе факт подтверждения или не подтверждения ставки

НДС 0 % по операциям реализации, по которым ранее предполагалось применение ставки 0%. Перечень видов ценностей, по которым предполагалась ставка НДС 0% может быть получен автоматически.

В случае если фиксируется факт не подтверждения ставки НДС 0%, то мы должны уплатить НДС с реализации.