Читаем Аудит расчетов с персоналом полностью

Пример .

Организация за 1-е полугодие 2006 г. начислила страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 45 000 руб. Фактически уплачено организацией до 15-го числа 20 000 руб.

При исчислении единого социального налога за 1-е полугодие 2006 г. организация уменьшила налог на сумму начисленных страховых взносов – 45 000 руб., что является нарушением порядка исчисления налога, установленного ст. 243 Налогового кодекса РФ.

Организация имеет право уменьшить сумму ЕСН только на сумму уплаченных взносов в пенсионный фонд – 20 000 руб.

Разница между начисленными и уплаченными взносами на обязательное пенсионное страхование составила 25 000 руб., которая является недоимкой по ЕСН.

В соответствии с п. 4 ст. 243 Налогового кодекса РФ организации налогоплательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм налога, относящихся к ним, а также сумм налоговых вычетов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Поэтому в ходе аудиторской проверки необходимо проверить, ведется ли организацией учет сумм начисленных выплат и вознаграждений.

Налоговым периодом по ЕСН признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст. 240 Налогового кодекса РФ).

По окончании налогового периода организации представляют налоговую декларацию по ЕСН не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В бухгалтерском учете для учета расчетов с бюджетом по единому социальному налогу предназначен счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Для удобства организации учета расчетов целесообразно к счету 69 «Расчеты по социальному страхованию» открыть следующие субсчета:

69-1 «Расчеты с федеральным бюджетом»;

69-2 «Расчеты по взносам на социальное страхование»;

69-3 «Расчеты по взносам на обязательное медицинское страхование».

Начисление единого социального налога производится по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в корреспонденции со счетами учета затрат и т. д. следующими записями:

Дебет счетов 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и т. д.

Кредит счетов 69-1 «Расчеты с федеральным бюджетом»; 69-2 «Расчеты по вносам на социальное страхование»; 69-3 Расчеты по взносам на обязательное медицинское страхование» – начислены взносы по ЕСН в разрезе соответствующих фондов.

Перечисление ЕСН в бюджет отражается проводками:

Дебет счета 69-1 «Расчеты с федеральным бюджетом»,

Кредит счета 51 «Расчетный счет» – перечислены вносы в федеральный бюджет;

Дебет счета 69-2 «Расчеты по вносам на социальное страхование»,

Кредит счета 51 «Расчетный счет» – перечислены вносы в Фонд социального страхования;

Дебет счета 69-3 «Расчеты по взносам на обязательное медицинское страхование»,

Кредит счета 51 «Расчетный счет» – перечислены вносы Фонд обязательного медицинского страхования.

Перейти на страницу:

Похожие книги

Как стать знаменитым и богатым
Как стать знаменитым и богатым

Что нужно для успешного личного пиара? – Не допускать ошибки неуверенности в себе, мультиформатности и стремлении быть на кого-то похожим.Не нужно быть «белым и пушистым».Сколько нужно заниматься личным пиаром? – Не менее одного часа в день.Какой личный пиар самый эффективный? – Не слова, но поступки.Что надо делать прямо сейчас? – Упаковаться, активничать и только после этого монетизироваться.Для кого книга? Для тех, кому жизненно необходимо, чтобы их личный бренд приносил больше денег.Ответьте честно, сколько вы зарабатываете исключительно на своей личной репутации?И какую бы сумму вы сейчас ни назвали, мы – Чермен Дзотов и Роман Масленников, – точно знаю: «Можно делать денег в 2 раза больше».Советы для специалистов, профессионалов, мастеров и Гуру своего дела, применимые как в кризис, так и в сытые годы.Прочитали – сделали.Если вы – представитель важной и нужной профессии и сейчас вы по какой-то причине недовольны вашим финансовым положением, то эта книга для вас.Адвокат, топ-менеджер, стартапер, писатель, сценарист, блогер, копирайтер, бизнес-тренер, модель, бизнес-консультант, коуч, репетитор по английскому языку, парикмахер, стилист, певец, косметолог, банщик, риэлтор, фотограф, электрик, фитнес-тренер, массажист, мастер растяжки, специалист по йоге, инструктор по вождению, диетолог, врач, ведущий мероприятий, радио-диджей, художник, психолог, психотерапевт, экстрасенс, дизайнер! Возьми в руки эту книгу, прославься и разбогатей!Для вас и ваших коллег найдется добрая сотня советов в этой книге.Вопрос в том, кто овладеет знаниями быстрее – вы или ваш конкурент? Намек понятен? Вперед!

Роман Михайлович Масленников , Чермен Дзотов

Финансы