Аудиторская деятельность: основы организации

Лицензирующий орган не вправе проводить в течение одного календарного года более одной проверки аудиторской организации или индивидуального аудитора по одним и тем же вопросам (основаниям), за исключением случаев, когда проверка проводится в связи с обращениями и жалобами заказчиков аудиторских услуг и (или) правоохранительных органов.

По результатам проверки составляется акт в двух экземплярах, один из которых передается лицензиату.

В случае выявления при проведении проверки нарушений лицензиатом лицензионных требований и условий лицензирующий орган обязан в месячный срок по окончании проверки направить лицензиату предупреждение с указанием выявленных нарушений и сроков их устранения.

Лицензиат обязан проинформировать в 15-дневный срок (в письменной форме) лицензирующий орган об изменении своего почтового адреса и (или) адресов используемых им для осуществления аудиторской деятельности зданий и помещений, а также обеспечивать условия для проведения проверок.

Государственный реестр лицензий аудиторов и аудиторских фирм. Лицензирующий орган ведет реестр лицензий, в котором указываются:

а) наименование лицензирующего органа;

б) лицензируемая деятельность;

в) сведения о лицензиате с указанием идентификационного номера налогоплательщика:

• наименование, организационно-правовая форма, номер документа, подтверждающего факт внесения записи о юридическом лице в Единый государственный реестр юридических лиц, место нахождения, номера и типы квалификационных аттестатов штатных аудиторов – для аудиторской организации,

• фамилия, имя, отчество, место жительства, данные документа, удостоверяющего личность, номер свидетельства о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, номера и типы квалификационных аттестатов – для индивидуального аудитора;

г) срок действия лицензии;

д) номер лицензии;

е) дата принятия решения о выдаче лицензии;

ж) сведения о регистрации лицензии в реестре лицензий;

з) основания и даты приостановления и возобновления действия лицензии;

и) основания и даты переоформления и продления срока действия лицензии, основание и дата аннулирования лицензии.

Индивидуальные аудиторы и аудиторские организации обязаны в 15-дневный срок сообщать в лицензирующий орган об изменениях данных, внесенных в реестр лицензий.

Датой получения аудиторской организацией или индивидуальным аудитором лицензии на осуществление аудиторской деятельности считается дата принятия решения о выдаче соответствующей лицензии.

Аннулирование лицензии в Российской Федерации. Напомним, что по Федеральному закону «Об аудиторской деятельности» составление заведомо ложного аудиторского заключения влечет ответственность в виде аннулирования лицензии у индивидуального аудитора или аудиторской организации.

Аннулирование лицензии проводится выдавшим ее лицензирующим органом, который в письменном виде сообщает о принятом решении аудитору (фирме).

Аудитор (фирма) вправе обжаловать решение об аннулировании лицензии в установленном порядке в суд или в арбитражный суд.

Сведения о выдаче (аннулировании) лицензий об аудиторах и аудиторских организациях, включенных в единый государственный реестр, публикуются в центральных печатных органах и местных печатных органах тех регионов, на территории которых осуществляют аудиторскую деятельность соответствующие аудиторы и аудиторские организации.

8.4. Ограничения на участие в аудиторской проверке

Концепция независимости – основа аудиторской профессии. Так как целью независимой бухгалтерской проверки является установление доверия к финансовым отчетам, аудиторы не должны иметь никаких связей ни с руководством клиента, ни с самой проверяемой экономической единицей.

Аудиторы должны быть независимыми не только реально, но и формально. Вот почему определен ряд обязательных требований и ограничений в деятельности аудиторов.

В связи с выработанными мировой практикой ограничениями аудитору запрещаются:

• любое прямое финансовое участие (например, владение обыкновенными и привилегированными акциями, обратимыми долговыми обязательствами), даже владение одной акцией, независимо от способа ее приобретения;

• деятельность, которая может привести к принятию решений в интересах клиента. Такие отношения с клиентом (даже если они возникли до начала аудиторской работы) в период проверки финансовых отчетов нарушают формальную независимость аудитора. Предполагается, что он не может быть независимым и объективным, оценивая решения, в принятии которых он ранее мог участвовать.

Правила поведения (ограничения), установленные AICPA. Независимость дипломированного общественного бухгалтера (аудитора) в США будет считаться нарушенной, если он осуществляет любые из следующих операций в период оказания услуг.