Банковский план счетов

Счета № 50220, «Переоценка ценных бумаг – отрицательные разницы»

50720

Счета № 50221, «Переоценка ценных бумаг – положительные разницы»

50721

5.4. Назначение счетов: учет отрицательных и положительных разниц между балансовой стоимостью ценных бумаг «имеющихся в наличии для продажи» и их текущей (справедливой) стоимостью. Счета № 50220, 50720 – пассивные. Счета № 50221, 50721 – активные.

По кредиту счетов № 50220, 50720 зачисляются суммы превышения балансовой стоимости ценных бумаг над их текущей справедливой стоимостью в корреспонденции со счетом по учету отрицательной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.

По дебету счетов № 50220, 50720 списываются:

суммы увеличения текущей справедливой стоимости ценных бумаг в корреспонденции со счетом по учету отрицательной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи;

сумма отрицательной переоценки при выбытии (реализации) ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента) в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг.

По дебету счетов № 50221, 50721 зачисляются суммы превышения текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг над их балансовой стоимостью в корреспонденции со счетом по учету положительной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.

По кредиту счетов № 50221, 50721 списываются:

суммы снижения текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг, в корреспонденции со счетом по учету положительной переоценки;

суммы положительной переоценки при выбытии (реализации) ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента), в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг.

Операции по счетам учета отрицательных и положительных разниц переоценки ценных бумаг «имеющихся в наличии для продажи» ведутся только в валюте Российской Федерации и отражаются в соответствии с приложением 11 к настоящим Правилам.

Порядок аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации в разрезе государственных регистрационных номеров либо идентификационных номеров выпусков эмиссионных ценных бумаг, международных идентификационных кодов ценных бумаг (ISIN), а по ценным бумагам, не относящимся к эмиссионным либо не имеющим кода ISIN, – в разрезе эмитентов.

* * *

Вопрос . Пунктом 5.6.3 Положения № 302-П определено, что по ценным бумагам, «имеющимся в наличии для продажи», при их выбытии «суммы переоценки», приходящиеся на выбывающие (реализуемые) ценные бумаги (в соответствии с выбранным методом оценки стоимости), списываются в соответствии с п. 4.6 Положения № 302-П.

Для ценных бумаг, «оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток», такое требование не прописано. Для этих бумаг п. 5.7 Положения № 302-П предусмотрено списание переоценки только при полном списании ценных бумаг.

Верно ли, что подобное регулирование сумм остатков по счетам учета положительной и отрицательной переоценок и доходов (расходов) по переоценке данных ценных бумаг, «оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток», происходит в результате проводок по переоценке оставшихся на конец дня после реализации ценных бумаг данного выпуска?