Банковский план счетов

Счет № 965 «Обязательства по поставке ценных бумаг»

Счета № 96501 со сроком исполнения на следующий день

№ 96502 со сроком исполнения от 2 до 7 дней

№ 96503 со сроком исполнения от 8 до 30 дней

№ 96504 со сроком исполнения от 31 до 90 дней

№ 96505 со сроком исполнения более 91 дня

№ 96506 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов

№ 96507 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов

№ 96508 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов

№ 96509 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов

№ 96510 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов

10.12. Назначение счетов: учет обязательств перед контрагентами (резидентами и нерезидентами) по сделкам купли-продажи ценных бумаг по поставке ценных бумаг кредитной организацией в соответствии с заключенными договорами, от даты заключения сделок до наступления первой по срокам даты расчетов.

На указанном счете учитываются обязательства по поставке ценных бумаг с номиналом в рублях и с номиналом в иностранной валюте.

Обязательства по поставке ценных бумаг с номиналом в иностранной валюте, имеющих рыночные котировки, подлежат переоценке в связи с изменением рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги и в связи с изменением официальных курсов иностранных валют к рублю, а не имеющих рыночных котировок – только в связи с изменением официальных курсов иностранных валют к рублю.

Обязательства по поставке ценных бумаг с номиналом в рублях, имеющих рыночные котировки, подлежат переоценке в связи с изменением рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги.

По кредиту счетов проводятся суммы возникших обязательств перед контрагентами по сделкам по поставке ценных бумаг в связи с заключением сделок купли-продажи ценных бумаг, в корреспонденции со счетами учета требований по поставке денежных средств, а также увеличение стоимостной оценки обязательств в связи с ростом официальных курсов иностранных валют к рублю или рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги, в корреспонденции со счетами по учету нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты или ценных бумаг.

По дебету счетов списываются суммы обязательств перед контрагентами по поставке ценных бумаг по сделкам купли-продажи, при наступлении первой по срокам даты расчетов, в корреспонденции со счетами по учету требований по поставке денежных средств, а также уменьшение стоимостной оценки обязательств в связи с падением официальных курсов иностранных валют к рублю или рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги, в корреспонденции со счетами по учету нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты или ценных бумаг.

Аналитический учет ведется по видам ценных бумаг, выпускам, номиналам в разрезе каждого договора.

Обязательства по ценным бумагам с номиналом в рублях учитываются по цене приобретения (по ценным бумагам, не имеющим рыночных котировок) или рыночным ценам (по ценным бумагам, имеющим рыночные котировки).

Обязательства по ценным бумагам с номиналом в иностранной валюте учитываются в двойной оценке: в иностранной валюте – по цене приобретения и в рублях (по ценным бумагам, не имеющим рыночных котировок) или в иностранной валюте – по рыночным ценам и в рублях (по ценным бумагам, имеющим рыночные котировки).

Нереализованные курсовые разницы (положительные)

Счет № 968 «Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты»

Счет № 96801 «Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты»

Счет № 969 «Нереализованные курсовые разницы по переоценке драгоценных металлов»

Счет № 96901 «Нереализованные курсовые разницы по переоценке драгоценных металлов»

Счет № 970 «Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг»

Счет № 97001 «Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг»

10.13. Назначение счетов: учет нереализованных доходов по сделкам купли-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг, обязательства и требования по которым учитываются на счетах главы Г «Срочные сделки» Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях.

По кредиту счетов проводятся курсовые разницы от переоценки: требований – при росте официальных курсов иностранных валют к рублю, учетных цен на драгоценные металлы, рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги, в корреспонденции со счетами по учету требований; обязательств – при падении официальных курсов иностранных валют к рублю, учетных цен на драгоценные металлы, рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги, в корреспонденции со счетами по учету обязательств.

По дебету счетов проводятся курсовые разницы от переоценки: требований – при падении официальных курсов иностранных валют к рублю, учетных цен на драгоценные металлы, рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги, в корреспонденции со счетами по учету требований; обязательств – при росте официальных курсов иностранных валют к рублю, рыночных (биржевых) цен, в корреспонденции со счетами по учету обязательств.

Аналитический учет ведется в разрезе финансовых активов, подлежащих переоценке, т. е. по видам валют, по выпускам ценных бумаг, по видам драгоценных металлов. Счета № 968, 969 ведутся только в рублях, счет № 970 – в иностранной валюте и рублях.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 06.07.2010 № 2477-У)

Счет № 971 «Нереализованные курсовые разницы по переоценке

требований и обязательств по расчетным (беспоставочным) срочным сделкам (положительные)»

Счета № 97101 «Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и обязательств при изменении ставки процента»

№ 97102 «Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и обязательств при изменении рыночных цен (индексов цен) на ценные бумаги»

№ 97103 «Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и обязательств при изменении курсов валют»

№ 97104 «Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и обязательств при изменении индексов цен (кроме ценных бумаг)»

№ 97105 «Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и обязательств при изменении других переменных»

10.14. Назначение счетов: учет нереализованных доходов по заключенным кредитной организацией расчетным (беспоставочным) срочным сделкам, требования и (или) обязательства по которым учитываются на счетах по учету требований и обязательств по поставке денежных средств.

По кредиту счетов отражаются курсовые разницы:

в сумме требований по поставке денежных средств на дату заключения соответствующей расчетной (беспоставочной) срочной сделки (при их наличии);

увеличивающие сумму требований по поставке денежных средств либо уменьшающие сумму обязательств по поставке денежных средств по соответствующей расчетной (беспоставочной) срочной сделке.

По дебету счетов списываются:

курсовые разницы, уменьшающие сумму требований по поставке денежных средств либо увеличивающие сумму обязательств по поставке денежных средств по соответствующей расчетной (беспоставочной) срочной сделке;

суммы подлежащих получению промежуточных выплат (вариационная маржа), в корреспонденции со счетами по учету требований по поставке денежных средств.

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией самостоятельно. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждой расчетной (беспоставочной) срочной сделке.