Банковский план счетов

Счет № 98080 «Ценные бумаги, владельцы которых не установлены»

11.19. Счет предназначен для учета ценных бумаг, владелец которых в настоящий момент не известен депозитарию. Счет пассивный.

Такие ценные бумаги могут образоваться в результате безадресного междепозитарного перевода, из-за обнаружения излишков сертификатов ценных бумаг в хранилище, из-за того, что на счете НОСТРО числится меньше ценных бумаг, чем на соответствующем ему счете ЛОРО, а также когда сведения о владельце либо неполны, либо неточны и не дают возможности его однозначной идентификации.

По кредиту счета отражаются ценные бумаги, имеющиеся сведения о владельце которых не позволяют его идентифицировать, в корреспонденции со счетами по учету депо № 98000, 98010, 98015, 98020, 98040, 98060, 98065, 98070, 98090.

По дебету счета отражаются ценные бумаги, для которых удалось определить владельца, а также списание недостачи ценных бумаг, в корреспонденции со счетами по учету депо № 98000, 98010, 98015, 98020, 98030, 98040, 98060, 98065, 98070, 98090.

Счет № 98090 «Ценные бумаги вне обращения»

11.20. Счет предназначен для учета ценных бумаг новых выпусков, эмиссия которых не завершена, ценных бумаг, изъятых из обращения для погашения или конвертации, а также ценных бумаг, выкупленных эмитентами. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются ценные бумаги до их продажи первым владельцам при эмиссии, ценные бумаги, изъятые для погашения или конвертации, а также ценные бумаги, выкупленные эмитентами, в корреспонденции со счетами по учету депо № 98000, 98010, 98015, 98020, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.

По дебету счета отражаются ценные бумаги, проданные первым владельцам, ценные бумаги, погашенные и уничтоженные, а также проданные ценные бумаги, которые ранее были выкуплены эмитентами, а также списание недостачи ценных бумаг, в корреспонденции со счетами по учету депо № 98000, 98010, 98015, 98020, 98030, 98040, 98050, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.

По счету ведутся аналитические счета, открываемые на имя эмитентов ценных бумаг или их агентов.

* * *

Счет № 98090 «Ценные бумаги вне обращения» для векселей не применяется. При предъявлении векселя к погашению он как учитывался, так и учитывается на пассивном счете № 98050. По активному счету депо он переводится со счета № 98000 на счет № 98020.

Из разъяснений Банка России.

Об отражении в учете бумаг по договорам залога см. также статью «Особенности депозитарного учета ценных бумаг при залоговых операциях» А. Пучкова (Московское ГТУ ЦБ РФ) в журнале «Депозитариум». 2005. № 8. С. 7–9. (Материал есть на сайте Банкир. ру.)

Часть III. Организация работы по ведению бухгалтерского учета