Банковский план счетов

операции, но разной направленности. Например, расчеты с биржами, расчеты с клиентами по продаже валюты и т. д. В таких случаях также открываются одновременно два лицевых счета – активный и пассивный. В течение дня учет ведется на том парном лицевом счете, на котором имелся входящий остаток, даже если в течение дня проведено несколько разнонаправленных операций, отражаемых как по дебету, так и по кредиту данного счета. Если в конце дня на счете образовалось сальдо, не соответствующее признаку счета (например, кредитовое на активном счете), то этим же днем оно подлежит переносу на соответствующий парный пассивный лицевой счет на основании мемориального ордера. На следующий операционный день операции будут отражаться уже на пассивном лицевом счете в таком же порядке.

Заместитель начальника Управления учета и отчетности

Банка России С. Соболев.

Новый план счетов. Основные принципы построения.

Банковское дело в Москве. 1997, № 11.

1.14. Образование в конце дня в учете дебетового сальдо по пассивному счету или кредитового по активному счету не допускается. Если, в установленных законодательством Российской Федерации случаях, кредитная организация принимает документы от клиентов для списания средств с их банковских счетов сверх имеющихся на них средств, то документы оплачиваются с этих счетов. Поскольку в этом случае возникает операция кредитования счета клиента (далее – «овердрафт»), то образовавшееся дебетовое сальдо в конце дня перечисляется с банковских счетов на счета по учету кредитов, предоставленных клиентам. Такие операции проводятся, если это предусматривается в договоре банковского счета.

* * *

Непосредственно к проблеме парных счетов многие почему-то относят проблему появления противоположного остатка, не соответствующего характеру счета. Такие ситуации действительно возникают, но они не имеют никакого отношения к парным счетам. Типичный пример – кредитование расчетных или корреспондентских счетов при отсутствии на них средств. В соответствии с ГК РФ такая операция относится к кредитным, но выполняется она не в обязательном порядке, а только в том случае, если предусмотрена договором на расчетно-кассовое обслуживание или договором на ведение банковского счета. Спонтанно овердрафт не возникает.

В противном случае это означает, что ответственный исполнитель причинил банку ущерб. Если же договором предусматривается кредитование счета, то в договоре же должен быть указан и ссудный счет, на котором такие операции должны отражаться с соответствующим уведомлением налоговых органов. На практике банк в течение дня «дебетует» счет клиента, но в конце рабочего дня обязан перенести дебетовое сальдо на ссудный счет, предусмотренный договором.

Для учета таких операций имеются специальные счета второго порядка «Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете („овердрафт“)».

Заместитель начальника Управления учета и отчетности

Банка России С. Соболев.

Новый план счетов. Основные принципы построения.

Банковское дело в Москве. 1997. № 11.