Базовый курс по рынку ценных бумаг

9 400 руб. + 25 процентов с суммы, превышающей 60 000 руб

от 80 001 до 100 000 руб

14 400 руб. + 30 процентов с суммы, превышающей 80 000 руб.

От 100 001 и выше

20 400 руб. + 35 процентов с суммы, превышающей 100 000 руб.

АГЕНТЫ ПО УДЕРЖАНИЮ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА

Особенностью удержания подоходного налога является тот факт, что этот налог удерживается с физического лица юридическими лицами, выплачивающими данному физическому лицу доход. При этом юридические лица являются агентами по удержанию подоходного налога с физических лиц и несут ответственность перед бюджетом за полноту, правильность и своевременность удержания подоходного налога. Все претензии бюджет предъявляет именно к юридическим лицам - источникам выплат дохода физическим лицам, а уже после удержания бюджетом сумм недоплаченного подоходного налога, штрафов, пеней и неустоек юридическое лицо может регрессным иском попытаться взыскать недоплаченные суммы подоходного налога с соответствующего физического лица.

Только в том случае, если доход физическому лицу выплачивается физическим же лицом (например, при покупке/продаже ценных бумаг или имущества), в момент совершения операции (выплаты дохода) подоходный налог не удерживается. В этом случае физическое лицо обязано включить полученный и не обложенный налогом доход в свой совокупный годовой доход по окончании года при составлении налоговой декларации.

НАЛОГОВЫЕ ДЕКЛАРАЦИИ

Налоговые декларации обязаны составлять и подавать все физические лица, которые в течение года получали доходы у разных источников (более чем 1 источник) и объем их совокупного годового дохода превышает облагаемый по минимальной ставке (т. е. 12 млн. руб.). Это необходимо, так как в случае наличия разных источников выплат дохода и превышения общей суммы дохода над облагаемым по минимальной ставке не может быть уверенности, что налог будет удержан по прогрессивной ставке полностью, так как юридические лица - источники выплат не обязаны знать о суммах доходов, полученных физическим лицом вне данного юридического лица.

ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ НА ДОХОД, ПОЛУЧЕННЫЙ ПО ЦЕННЫМ БУМАГАМ

Вид дохода

Облагается/ Примечание

не облагается

1. Дивиденды

облагается

по акциям

2. Проценты по

облагается

долговым ценным

бумагам

(негосударственным)

3. Проценты по

не облагается

По сберегательным сертификатам

государственным

Банков - сверх учетной

ценным бумагам

ставки ЦБ РФ

и ценным бумагам

местных органов

власти

4. Доходы от

не облагается

перепродажи

(погашения)

Государственных

краткосрочных

(бескупонных)

облигаций - ГКО и

ГКО-образных бумаг

5. Доходы от

облагается

Из суммы выручки физического

перепродажи

лица от перепродажи (погашения)

(погашения) всех

ценных бумаг могут быть вычтены

ценных бумаг

по желанию физического лица:

(кроме ГКО и

1) либо льгота 1000 МРОТ

ГКО-образных)

Применяется по всем видам

Реализуемого физическим лицом

Имущества (в т. ч. и по ценным

бумагам), но только 1 раз в год;

2) либо документально

подтвержденные расходы на

приобретение реализуемых

ценных бумаг

16.4 НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ, НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО И НАЛОГ НА ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ

Объектом обложения налогом на добавленную стоимость является оборот предприятия или организации, связанный с реализацией товаров, работ и услуг. Обороты, не связанные с реализацией товаров, работ и услуг, НДС не облагаются.

Следовательно, выручка от размещения эмитентами ценных бумаг, выручка от продажи (погашения) инвесторами ценных бумаг, суммы процентов и дивидендов по ценным бумагам не являются объектами налогообложения НДС. То же самое можно сказать и о суммах полученных и погашаемых банковских кредитов и уплачиваемых процентов по ним, суммах банковских депозитов и процентов по ним, суммах и ценных бумагах, передаваемых в доверительное управление или по договорам комиссии и поручения.

Таким образом, эмитенты ценных бумаг, инвесторы (и дилеры), приобретающие и продающие ценные бумаги за свой счет, не являются плательщиками НДС с доходов по указанным ценным бумагам.

Однако следует отметить, что доходы профессиональных участников рынка ценных бумаг в виде комиссии (вознаграждения) за оказываемые услуги уже являются объектом налогообложения НДС, т. к. представляют собой доходы от реализации услуг (работ). То же самое касается и услуг по изготовлению бланков ценных бумаг, услуг инвестиционных консультантов, андеррайтеров, оценщиков ценных бумаг, аудиторов и прочее.

СТАВКА НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ СОСТАВЛЯЕТ 20% ОТ ОБЛАГАЕМОГО ОБОРОТА.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО

Ценные бумаги не являются объектом обложения налогом на имущество юридических лиц и налогом на имущество физических лиц.

НАЛОГ НА ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ