Бухгалтерская финансовая отчетность. Шпаргалка

Первичные – отчеты, составляемые филиалами, дочерними и зависимыми обществами, входящими в состав холдингов и крупных объединений. В этом случае предприятие составляет отчетность, которая предоставляется не только в местные органы власти, но и в головное предприятие, которое затем составляет общую (консолидированную) отчетность.

Сводные – их составляют вышестоящие или материнские организации на основании первичных отчетов. Составляются по всей группе предприятий, входящих в холдинг, при этом необходимо учитывать, что с образованием концерна возникает новая самостоятельная экономическая единица, в которой дочерние, зависимые и совместные предприятия занимают положение экономически несамостоятельных подразделений, поэтому нужна информация о получении реальной картины функционирования группы предприятий.

Состав бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская (финансовая) отчетность – совокупность итоговых данных бухгалтерского учета, выраженная в определенной системе показателей, используется для анализа имущественного состояния, хозяйственных процессов, обязательств и финансовых результатов.

Организации составляют отчеты по форме и инструкциям, утвержденным Минфином и Госкомстатом РФ, на основе данных синтетического и аналитического учета. Единая система показателей отчетности организации позволяет составлять отчетные сводки по отдельным отраслям, экономическим районам, республикам и по всему народному хозяйству в целом.

Бухгалтерская отчетность организаций в соответствии с Приказом Минфина России от 22.07.2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций», за исключением отчетности кредитных и бюджетных организаций, включает:

1) бухгалтерский баланс;

2) отчет о прибылях и убытках;

3) приложения, предусмотренные нормативными актами;

4) аудиторское заключение, подтверждающее достоверность отчетности организации (если организация в соответствии с законодательством подлежит обязательному аудиту);

5) пояснительную записку.

Годовая бухгалтерская отчетность включает:

1) типовые формы:

а) бухгалтерский баланс (форма № 1);

б) отчет о прибылях и убытках (форма № 2);

2) пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках:

а) отчет об изменениях капитала (форма № 3);

б) отчет о движении денежных средств (форма № 4);

в) приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5);

г) пояснительную записку;

3) специализированные формы, устанавливаемые министерствами и ведомствами РФ, для организаций системы по согласованию соответственно с министерствами финансов РФ и республик;

4) итоговую часть аудиторского заключения.

Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности должна содержать существенную информацию об организации, ее финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности.

При наличии в составе организации дочерних и зависимых обществ следует раскрыть их деятельность по результатам работы за год.

Аудиторское заключение, выданное по результатам аудита бухгалтерской отчетности, должно прилагаться к этой отчетности.

Состав бухгалтерской отчетности бюджетных учреждений определяется федеральным органом, а для кредитных организаций и их филиалов – Центральным банком РФ.

Для субъектов малого предпринимательства и некоммерческих организаций федеральным органом может устанавливаться упрощенный порядок составления и предоставления бухгалтерской отчетности.

Принципы бухгалтерской отчетности в РФ

Принципы, правила и способы ведения организациями бухгалтерского учета отдельных активов, обязательств, финансово-хозяйственной деятельности устанавливаются положениями по бухгалтерскому учету. Существуют следующие принципы бухгалтерской отчетности :

1) принцип начислений;

2) принцип соответствия;

3) принцип непрерывной деятельности;

4) принцип имущественной обособленности;

5) принцип двойной записи;

6) принцип периодичности отчетности.

Принцип начисления заключается в том, что хозяйственные операции отражаются в бухгалтерском учете на момент их совершения, а не по факту получения или перевода денежных средств. Хозяйственная операция относится к тому периоду, когда она была совершена. Принцип начисления соблюдается и при учете доходов и при учете расходов организации (ПБУ 10/99).

Принцип соответствия (увязки) . Данный принцип важен для определения финансового результата, так как при его формировании учитываются те расходы, которые привели к образованию дохода в данном учетном периоде. Методические аспекты рассматриваются в ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99. Так, например, если организация получила арендную плату за квартал вперед, то данная сумма рассматривается как доходы будущего периода, а при наступлении первого отчетного месяца только треть данной суммы признается доходом в данном налоговом периоде.