Бухгалтерский финансовый учет

♦ при доведении величины уставного капитала до величины чистых активов организации:

Д 80 «Уставный капитал»,

К 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;

♦ при направлении на погашение убытка средств резервного капитала:

Д 82 «Резервный капитал»,

К 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;

♦ при погашении убытка простого товарищества за счет целевых взносов его участников:

Д 75 «Расчеты с учредителями»,

К 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

13.5. Учет средств целевого финансирования

13.5.1. Как следует организовать бухгалтерский учет целевого финансирования?

Для обобщения информации о движении средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения, средств, поступивших от других организаций и лиц, бюджетных средств и др. используется счет 86 «Целевое финансирование».

Средства целевого назначения, полученные в качестве источников финансирования тех или иных мероприятий, отражаются записями на счетах бухгалтерского учета:

Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», К 86 «Целевое финансирование».

Использование целевого финансирования отражается записями на счетах бухгалтерского учета:

♦ при направлении средств целевого финансирования на содержание некоммерческой организации:

Д 86 «Целевое финансирование»,

К 20 «Основное производство»

или

К 26 «Общехозяйственные расходы»;

♦ при использовании средств целевого финансирования, полученного в виде инвестиционных средств:

Д 86 «Целевое финансирование»,

К 83 «Добавочный капитал»;

♦ при направлении предприятием средств на финансирование расходов:

Д 86 «Целевое финансирование»,

К 98 «Доходы будущих периодов».

14. Учет резервов

14.1. Назначение и порядок образования резервов предприятиями

14.1.1. Зачем необходимо создавать резервы предприятиям?

Резервы представляют собой обособленную часть источников, которая концентрируется в резервных (страховых) фондах и предназначается для покрытия непредвиденных потребностей, расходов для подстраховки рисков.

В зависимости от назначения формируемого резерва их создают:

♦ под снижение стоимости материальных ценностей;

♦ под обесценение вложений в ценные бумаги;

♦ под покрытие сомнительных долгов;

♦ под предстоящие расходы.

14.1.2. Какой существует порядок формирования резервов?

Организация может создавать резервы сомнительных долгов по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации.

Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.

Резерв сомнительных долгов создается на основе результатов проведенной инвентаризации дебиторской задолженности организации.

Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.

Если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года к финансовым результатам.

В соответствии с учредительными документами или принятой учетной политикой организации остатки фондов и других резервов, образованных организацией за счет прибыли, остающейся в ее распоряжении (нераспределенной прибыли), отражаются в бухгалтерском балансе отдельно.

В целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства или обращения отчетного периода организация может создавать резервы на:

♦ предстоящую оплату отпусков работникам;

♦ выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;

♦ выплату вознаграждений по итогам работы за год;

♦ ремонт основных средств;

♦ производственные затраты по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства;

♦ предстоящие затраты на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий;

♦ предстоящие затраты по ремонту предметов, предназначенных для сдачи в аренду по договору проката;

♦ гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;

♦ покрытие иных предвиденных затрат и другие цели, предусмотренные законодательством Российской Федерации, нормативными правовыми актами Минфина РФ.