Бухгалтерский финансовый учет

Счет 96 «Резервы предстоящих расходов» субсчет «Резерв на проведение ремонта», используемый для учета созданного резерва на проведение ремонта основных производственных фондов, закрывается в конце отчетного года и сальдо не имеет.

5.4.7. Как отразить в бухгалтерском учете затраты по ремонту, осуществляемому подрядным способом?

На сумму акцептованных счетов подрядчика за выполнение работы по текущему и капитальному ремонтам основных средств делаются записи на счетах бухгалтерского учета:

Д 23 «Вспомогательные производства»,

Д 26 «Общехозяйственные расходы»,

Д 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – на стоимость работ по ремонту основных средств (без НДС), Д 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» субсчет «НДС по выполненным работам»,

К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» —

на сумму НДС.

Сдача объектов в эксплуатацию оформляется актами приема-сдачи отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов (форма № ОС-3).

На сумму оплаченных счетов подрядчика, согласно выписке банка, делаются бухгалтерские записи на счетах:

Д 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,

К 51 «Расчетные счета».

5.4.8. Как отразить в бухгалтерском учете затраты по ремонту, осуществляемому хозяйственным способом?

При хозяйственном способе производства работ по текущему и капитальному ремонту основных средств на основании первичных документов и справок бухгалтерии делаются бухгалтерские записи на счетах бухгалтерского учета (на сумму затрат по ремонту):

♦ на стоимость израсходованных материалов, запасных частей и быстроизнашивающихся предметов:

Д 23 «Вспомогательные производства»,

Д 26 «Общехозяйственные расходы»,

Д 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», К 10 «Материалы»;

♦ на сумму начисленной заработной платы персоналу за работы по ремонту основных средств:

Д 23 «Вспомогательные производства»,

Д 26 «Общехозяйственные расходы»,

Д 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», К 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

♦ на сумму отчислений социального налога по действующим нормативам:

Д 23 «Вспомогательные производства»,

Д 26 «Общехозяйственные расходы»,

Д 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», К 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

♦ на сумму расходов по ремонту основных средств, оплаченных из подотчетных сумм:

Д 23 «Вспомогательные производства»,

Д 26 «Общехозяйственные расходы»,

Д 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», К 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

5.5. Инвентаризация основных средств

5.5.1. Каков порядок проведения инвентаризации основных средств?

Согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ № 34н от 29.07.1998 г. (с учетом дополнений и изменений), инвентаризация должна проводиться ежегодно не ранее 1 октября отчетного года, однако по основным средствам ее можно проводить один раз в три года, а по библиотечным фондам – один раз в пять лет.

При инвентаризации основных средств комиссия производит осмотр объектов и заносит в описи полное их наименование, назначение, инвентарные номера и основные технические или эксплуатационные показатели.

При выявлении объектов, не принятых на учет, а также объектов, по которым в регистрах бухгалтерского учета отсутствуют характеризующие их данные или указаны неправильные данные, комиссия должна включить в опись правильные сведения и технические показатели по этим объектам.

Оценка выявленных инвентаризацией неучтенных объектов должна быть произведена с учетом рыночных цен, а износ (амортизация) определен по действительному техническому состоянию объектов с оформлением сведений об оценке и износе (амортизации) соответствующими актами.

5.5.2. Как отразить в учете результаты инвентаризации основных средств?