Бухгалтерский финансовый учет

На субсчете 58-4 «Вклады по договору простого товарищества» организацией-товарищем учитывается наличие и движение вкладов в общее имущество по договору простого товарищества.

В случае использования при осуществлении финансовых вложений брокерских услуг НДС, подлежащий возмещению, учитывается на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» субсчете «Налог на добавленную стоимость при осуществлении финансовых вложений».

7.2.2. В чем состоят особенности учета долговых ценных бумаг?

На субсчете 58-2 «Долговые ценные бумаги» учитывается наличие и движение инвестиций в государственные и частные долговые ценные бумаги (облигации и др.).

В случае осуществления организацией таких финансовых вложений делают записи на счетах бухгалтерского учета:

Д 58 «Финансовые вложения» субсчет 58-2 «Долговые ценные бумаги»,

К 51 «Расчетные счета»,

К 52 «Валютные счета» – если приобретение происходило за плату,

К 98 «Доходы будущих периодов» субсчет 98-2 «Безвозмездные поступления» – если получены по договору дарения.

В случае превышения покупной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их номинальной стоимостью делаются записи:

Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода,

К 58 «Финансовые вложения» субсчет 58-2 «Долговые ценные бумаги» – на сумму разницы между покупной и номинальной стоимостью,

К 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 58-2 – на разницу между суммами, отнесенными на счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и 58 «Финансовые вложения», а если производится доначисление суммы превышения номинальной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их покупной стоимостью, то на общую сумму, отнесенную на счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и 58 «Финансовые вложения».

Погашение (выкуп) и продажа ценных бумаг отражаются записями на счетах бухгалтерского учета:

Д 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-2 «Прочие расходы»,

К 58 «Финансовые вложения» субсчет 58-2 «Долговые ценные бумаги».

7.2.3. В чем состоят особенности учета вкладов по договору простого товарищества?

Бухгалтерский учет деятельности по договору о простом товариществе осуществляется на основе Положения по бухгалтерскому учету «Информация об участии в совместной деятельности» (ПБУ 20/03), утвержденного приказом Минфина Российской Федерации от 24.11.2003 г. № 105н, с изменениями, внесенными приказом Минфина Российской Федерации от 18.09.2006 г. № 116н.

В соответствии с п. 3 Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений», утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 10.12.2002 г. № 126н (ПБУ 19/02) вклады организации-товарища по договору простого товарищества учитываются в составе финансовых вложений. Согласно п. 8 ПБУ 19/02, финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью финансовых вложений, внесенных в счет вклада организации-товарища по договору простого товарищества, признается их денежная оценка, согласованная товарищами в договоре простого товарищества.

Бухгалтерский учет операций у участников совместной деятельности преимущественно связан:

♦ с отражением операций по передаче денежных средств или иного имущества в счет вкладов по договору простого товарищества;

♦ с отражением прибылей или убытков, распределенных между товарищами;

♦ с отражением операций по прекращению договора простого товарищества (возврата денег, имущества).

Наличие и движение вкладов в общее имущество по договору простого товарищества учитывается организацией-товарищем на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет 4 «Вклады по договору простого товарищества».

При перечислении денежных средств в качестве вклада по договору простого товарищества делают записи на счетах бухгалтерского учета:

Д 58 «Финансовые вложения» субсчет 58-4 «Вклады по договору простого товарищества»,

К 51 «Расчетные счета» (первичные документы: выписка банка по расчетному счету, платежное поручение, авизо).