Бухгалтерский учет и налогообложение от создания до ликвидации организации

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств, находящихся на текущих, ссудных и иных специальных счетах в банках, в аккредитивах, чековых книжках, предназначен балансовый счет 55 «Специальные счета в банках».

Зачисление денежных средств на специальные счета в банках, в аккредитивы и депонирование средств при выдаче чековых книжек отражаются по дебету счета 55. Списание средств с указанных счетов, аккредитивов и чековых книжек отражается по кредиту счета 55.

Денежные документы и переводы в пути. К денежным документам относятся:

• марки государственных пошлин и сборов;

• почтовые марки;

• вексельные марки;

• оплаченные, но не выданные авиабилеты;

• оплаченные, но не выданные путевки в дома отдыха и санатории;

• другие документы.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных документов, находящихся в кассе организации, предназначен балансовый счет 57 «Переводы в пути». Денежные документы учитываются на счете 57 по номинальной стоимости.

Оплаченные путевки в дома отдыха и санатории, оплаченные авиабилеты и т. п. отражаются в бухгалтерском учете проводкой:

Дебет 57 «Денежные документы и переводы в пути»

Кредит 50 «Касса»

или

Кредит 51 «Расчетный счет».

При выдаче путевок работникам организации бесплатно или с частичной оплатой в учете делают проводку:

Дебет 50 «Касса»

Кредит 57 «Денежные документы и переводы в пути»на сумму оплаты;

Дебет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчет «Расчеты по социальному страхованию»;

Кредит 57 «Денежные документы и переводы в пути»на суммы, оплачиваемые за счет Фонда социального страхования;

Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», счет «Фонды потребления»

Кредит 57 «Денежные документы и переводы в пути» на суммы, оплачиваемые за счет организации.

На счете 56 отражается также движение денежных средств в пути, т.е. денежных сумм, внесенных в кассы банков или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленных по назначению.

Основанием для отражения таких денежных сумм в учете являются извещения о денежных переводах, не поступивших на счета в банке или в кассу.

Операции по валютным счетам. На территории РФ могут быть открыты валютные счета как резидентам, так и нерезидентам РФ в любом банке, уполномоченном Центральным банком России на проведение операций с иностранной валютой. Организации имеют право без ограничений по количеству и видам иностранных валют открывать в уполномоченных банках на территории РФ валютные счета.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на счетах в банках предназначен балансовый счет 52 «Валютный счет».

По дебету счета 52 отражаются поступления денежных средств, а по кредиту этого счета – списание денежных средств с валютных счетов организации.

К счету 52 могут быть открыты следующие субсчета:

• транзитные валютные счета;

• специальные транзитные валютные счета;

• текущие валютные счета;

• валютные счета за рубежом.

Учитывая, что организация может открыть валютные счета в разных валютах, к каждому субсчету счета 52 «Валютный счет» следует открывать аналитические счета по видам валют, получившие названия параллельные счета . Например, организация в банке открыла два валютных счета: один – в долларах США, другой – в немецких марках. Таким образом, в бухгалтерском учете к субсчету «Транзитные валютные счета» открываются два параллельных счета: в долларах США и в немецких марках; соответственно то же самое и по другим субсчетам – «Текущие и валютные счета», «Специальные транзитные валютные счета» и «Валютные счета за рубежом».

Транзитный валютный счет открывается для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте, в том числе и не подлежащих обязательной продаже.

Специальный транзитный валютный счет открывается уполномоченным банком без участия резидента в целях учета совершаемых резидентом операций покупки иностранной валюты на валютном рынке и ее обратной продажи. На специальный транзитный валютный счет зачисляются следующие поступления в иностранной валюте в пользу резидента:

• иностранная валюта, купленная резидентом за рубли на валютном рынке;

• иностранная валюта, ранее списанная со специального транзитного валютного счета и являющаяся: суммами, не использованными для целей оплаты командировочных расходов; суммами, полученными от продажи дорожных чеков, не использованных для оплаты командировочных расходов.