Бухгалтерский учет и налогообложение от создания до ликвидации организации

По каждому виду резерва в одной строке приводятся данные предыдущего года, в другой – отчетного года. При этом по графе 3 «Остаток» отражается сальдо счета (аналитического счета) конкретного резерва на начало соответствующего (предыдущего или отчетного) года. По графе 4 «Поступило» отражается сумма начисленного за год резерва, а по графе 5 «Использовано» – списанного за год резерва. По графе 6 «Остаток» отражается сальдо счета (аналитического счета) резерва на конец соответствующего года.

Подраздел «Резервы, образованные в соответствии с законодательством».

К данной группе относится резервный фонд АО в сумме, не превышающей 5% от суммы уставного капитала. Остатки для данного вида резерва берутся из строки 431 формы № 1 «Бухгалтерский баланс».

Подраздел «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами».

К данной группе относится резервный фонд АО в сумме превышения 5% от суммы уставного капитала и резервный фонд ООО. Остатки для данного вида резерва берутся из строки 432 формы № 1 «Бухгалтерский баланс».

Два первых подраздела объединяют резервы, образующиеся за счет чистой прибыли:

Дебет 84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)”

Кредит 82 “Резервный капитал”.

Суммируя соответствующие показатели этих подразделов, получаем данные о формировании и использовании резервного капитала в целом, отраженные по графе 5 раздела I «Изменения капитала».

Подраздел «Оценочные резервы».

Особенностью оценочных резервов является то, что они корректируют (уменьшают) статьи актива баланса, а сами в балансе не отражаются.

Подраздел «Резервы предстоящих расходов».

Необходимо отразить информацию о резервах, которые начисляются равномерно в целях равномерного признания каких-либо расходов, осуществляемых на основании п.72 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ.

Организация может создавать резервы, закрепив данное право в Учетной политике для целей бухгалтерского учета, на:

• предстоящую оплату отпусков работникам;

• выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, вознаграждений по итогам работы за год;

• ремонт основных средств;

• производственные затраты по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства;

• рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий;

• ремонт предметов, предназначенных для сдачи в аренду по договору проката;

• гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.

На конец года резервы инвентаризируются и при необходимости корректируются. Переходящий остаток по резервам на предстоящую оплату отпусков, выплату вознаграждения по итогам года и за выслугу лет рассчитывается на основании Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных Приказом МФ РФ от 13. 06.1995 г . № 49.

В этом же подразделе отражаются данные еще о двух видах резервов: по условным фактам хозяйственной деятельности, которые создаются на основании п.8 ПБУ 8/01 «Условные факты хозяйственной деятельности»; резервы в связи с прекращением деятельности, которые создаются на основании ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности».

Для заполнения строк данного подраздела понадобятся все аналитические данные по счету 96.

В разделе «Справки» «Чистые активы» отражается стоимость чистых активов на начало и конец года. При этом нужно использовать новый Порядок оценки стоимости чистых активов АО, утвержденный совместным Приказом Минфина России и ФКЦБ России от 29.01.2003 г. № 10н/03-6/пз. Этот порядок должны применять все хозяйственные общества, а не только акционерные.

Отчет о движении денежных средств (форма № 4). В соответствии с пунктом 29 ПБУ 4/99 “Бухгалтерская отчетность” в бухгалтерской отчетности должны быть раскрыты данные о движении денежных средств в отчетном периоде, характеризующие наличие, поступление и расходование денежных средств в реализации.

В Отчете о движении денежных средств отражается информация о том, за счет каких средств организация вела свою деятельность в отчетном году и как именно она их расходовала. В отчете отражается информация по каждому виду деятельности организации: текущей (основной), инвестиционной и финансовой.

Принцип заполнения формы: движение денежных средств отражается как в целом по организации, так и по каждому направлению деятельности организации – текущей, инвестиционной и финансовой. Причем показатели по этим направлениям деятельности теперь определены более четко.

Данные о движении денежных средств приводятся за отчетный и за предыдущий год.

Раздел “Движение денежных средств от текущей деятельности”

В разделе “Движение денежных средств от текущей деятельности” выделены денежные средства, полученные от текущей деятельности и денежные средства, направленные на текущую деятельность. Как правило, это результаты хозяйственных операций, влияющих на определение чистой прибыли (убытка) организации.