Читаем Бухгалтерский учет с нуля полностью

С одной стороны, государство должно помогать своим гражданам, но только не так, чтобы гражданам было интересно подолгу болеть. Это не нужно ни государству, ни работодателям. И, в конечном итоге, это не нужно самим гражданам.

С другой стороны, пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются работодателями в основном за счет государственных средств, т. е. ФСС РФ. И государство заинтересовано в том, чтобы эти средства расходовались экономно.

Временная нетрудоспособность, наступившая в результате умышленных действий работника, направленных на нанесение вреда своему здоровью, а также в результате травмы, полученной при совершении им противоправных действий или в состоянии алкогольного опьянения, не оплачивается. В случаях симуляции болезни временная нетрудоспособность также не оплачивается.

Налог на доходы физических лиц

В соответствии с налоговым законодательством из начисленной заработной платы своих работников работодатель должен удержать налог на дохода физических лиц (НДФЛ) и перечислить его в бюджет государства.


В название налога включен термин физическое лицо. В налоговом законодательстве физическое лицо – это любой дееспособный человек безотносительно к его служебным обязанностям и гражданству.

Термин «физическое лицо» удобен тем, что им охватываются и граждане Российской Федерации, и лица без гражданства, а также граждане и подданные иностранных государств.

НДФЛ – это налог не с организации, а с ее работников. С некоторых своих доходов наши граждане платят этот налог самостоятельно. Но если гражданин получает доходы от организации, то государство перекладывает обязанность по исчислению и уплате налога на организацию, которая признается налоговым агентом.

Налоговый агент – это организация или физическое лицо, на которые государство возлагает обязанности начислять и удерживать налоги с других организаций и физических лиц и перечислять их в пользу государства.

Общую сумму налога на физических лиц, удержанную с налогоплательщиков – собственных работников, налоговый агент – работодатель, должен перечислить в бюджет государства одновременно с выплатой заработной платы работникам.

Налоговым законодательством работник организации рассматривается как налогоплательщик. Сумма НДФЛ получается в результате умножения ставки налога на налоговую базу. Ставка налога составляет 13 %.

Налоговой базой НДФЛ является общая сумма начисленного дохода работника с начала года. В нее входит заработная плата с учетом всех доплат и премий, включая отпускные и начисления по листкам нетрудоспособности.

В терминологии налогового законодательства период времени, принимаемый во внимание при определении налоговой базы конкретному налогу, называетсяналоговым периодом. При исчислении налога на доходы физических лиц налоговым периодом является календарный год.

База налога уменьшается на налоговые вычеты.

НДФЛ рассчитывается ежемесячно по каждому работнику организации. Обычно этим расчетом занимается бухгалтерия.

По завершении месяца бухгалтер делает следующее. По каждому работнику организации он определяет общую сумму его доходов, начисленных в организации с начала года, а затем эту сумму уменьшает на налоговые вычеты. Скорректированную таким образом налоговую базу бухгалтер умножает на ставку налога, в итоге получается сумма НДФЛ работника, которая должна быть начислена с начала года. Из этой суммы он вычитает суммы налога, которые уже были исчислены в этом году при начислении заработной платы в предыдущие месяцы, а результат округляет до целых рублей. Таким образом, получится окончательная сумма НДФЛ конкретного работника, которая должна быть перечислена в бюджет государства одновременно с выплатой ему заработной платы.

Налоговое законодательство предусматривает следующие виды налоговых вычетов:

• стандартные;

• социальные;

• имущественные;

• профессиональные.

Наиболее часто предоставляются следующие стандартные налоговые вычеты:

• в размере 400 руб. за каждый месяц работы с начала налогового периода;

Перейти на страницу:
Нет соединения с сервером, попробуйте зайти чуть позже