Бухгалтерский учет с нуля

Для отражения затянувшегося процесса перечисления денежных средств с одного счета на другой, когда денежные средства с одного счета уже списаны, а на другой счет еще не зачислены, используется счет 57 «Переводы в пути».

Например, при взносе наличными в вечернее время средства на расчетный счет могут быть зачислены только на следующий день. В бухгалтерском учете такая ситуация отражается двумя проводками. В первый день записывается проводка:

Дебет 57 – Кредит 50,

на следующий день:

Дебет 51 – Кредит 57.

Первая проводка записывается на основании записи кассовой книги организации, вторая – на основании выписки с банковского счета.

Валютные счета

Денежные расчеты с другими российскими организациями и гражданами российская организация имеет право осуществлять только в валюте Российской Федерации – в рублях. За нарушение этого правила организация может быть оштрафована.

Деловые партнеры российских организаций могут быть не только в России, но и за границей. Хозяйственные операции продажи или покупки товаров или услуг с участием иностранного делового партнера объединяются понятием экспортно-импортные операции.

Если расчеты с иностранным партнером предполагается вести в иностранной валюте, организации необходимо открыть в коммерческом банке расчетный счет в иностранной валюте – валютный счет.

Валютные операции

Денежные операции с использованием иностранных валют – поступление денег на валютный счет, списание денег с валютного счета, а также обмены иностранных валют на рубли и обратно объединяются понятием валютные операции.

Деньги в иностранной валюте, хранящиеся на валютном счете организации, являются ее собственностью. Право использования этой собственности весьма ограничено. Валютный счет может использоваться для расчетов с иностранной организацией, а также для ограниченного круга денежных расчетов с российскими организациями, связанных с экспортно-импортными операциями.

Для валютных операций используются собственные формы документов.

Для учета операций по валютным, а также по расчетным счетам, открытым в иностранных банках, предназначен счет 52 «Валютные счета». Учет денежных средств на этом счете ведется в рублях, что соответствует общему правилу бухгалтерского учета: все имущество и все обязательства организации должны быть измерены в российской денежной единице. Параллельно с рублевым учетом на валютных счетах ведется аналитический учет в иностранной валюте.

Иностранная валюта пересчитывается в рубли по официальному курсу Банка России.

Рассмотрим примеры записи проводок с использованием валютных счетов.

Допустим, ООО «Белая ромашка» заключило договор поставки своей продукции иностранной фирме. По условиям этого договора денежные расчеты ведутся в евро.

Для того чтобы российская организация могла получать деньги от иностранного партнера, в своем коммерческом банке она открывает валютный счет для хранения безналичных евро. В рабочем плане счетов российская организация открывает субсчет 52-EUR «Валютный счет в евро» для учета безналичных денежных средств в евро и субсчет 62-EUR «Расчеты с иностранным покупателем в евро». По обоим этим субсчетам ведется учет в рублях и предусматривается ведение параллельно аналитического учета в евро.

Поступление денег на валютный счет отражается следующей проводкой:

Дебет 52 – Кредит 62 – сумма в евро – 50 000,00;

в рублях 2 100 000,00.

Курсовые разницы

Рублевая сумма представленной проводки рассчитана путем арифметической операции: 50 000 × 42,000 = 2 100 000 руб., где 42,000 руб./евро – официальный курс Банка России, действующий на дату учета операции.

Курсы валют со временем изменяются, и это создает проблемы для бухгалтерского учета. Например, если на дату составления бухгалтерской отчетности курс евро станет другим, то рублевая оценка остатка на валютном счете получится неверной. Для того чтобы откорректировать рублевый остаток на валютном счете, нужно сделать корректирующую проводку.

Допустим, на дату составления промежуточной бухгалтерской отчетности на валютном счете российской организации по – прежнему хранится сумма 50 000 евро, но курс евро изменился и составил 42,040 руб./евро. Рублевая оценка этого остатка теперь составит: 50 000 × 42,04 = 2 102 000 руб.

Увеличение рублевого остатка по валютному счету учитывается по кредиту субсчета 91-1 «Прочие доходы» и отражается следующей проводкой:

Дебет 52 – Кредит 91-2 – 2000,00.

Эта сумма представляет собой курсовую разницу – изменения рублевых остатков по валютным денежным счетам и по счетам расчетов в иностранной валюте, которые вызваны колебаниями валютных курсов. Курсовые разницы отражаются на субсчетах 91-1 «Прочие доходы» и 91-2 «Прочие расходы».