Бухгалтерский учет за 14 дней. Экспресс-курс

ПРИМЕР 10-5

Списание транспортных расходов в торговых фирмах

Остаток транспортных расходов торговой компании ЗАО «Торговый дом кота Базилио» на начало декабря текущего года составил 20 000 руб. (счет 44, субсчет «Транспортные расходы»). В декабре на транспортировку товаров было израсходовано 140 000 руб., причем расходы на доставку не включались в цену товаров и учитывались на счете 44, субсчет «Транспортные расходы».

В декабре было продано товаров на сумму 604 800 руб. Остаток непроданных товаров на конец декабря (сальдо по счету 41) составил 235 200 руб. А общие транспортные расходы к распределению оценены в 160 000 руб. (20 000 + 140 000).

Доля проданных товаров в общей стоимости товаров составила 72% (604 800/(604 800 + 235 200), доля остатка товаров на складе – 28% (235 200/(604 800 + 235 200).

Транспортные расходы распределяются следующим образом:

Транспортные расходы, приходящиеся на остаток непроданных товаров, остаются на счете 44, субсчет «Транспортные расходы» и отражаются в строке «Запасы» баланса. Величина этих расходов составляет 44 800 руб. (28% от 160 000).

Управленческие расходы

Данная строка отчета заполняется только производственными фирмами, которые применяют метод сокращенной себестоимости. В этом случае в строке «Управленческие расходы» будет отражена сумма общехозяйственных расходов, учтенная на счете 26 «Общехозяйственные расходы» (см. пример 10-3).

Прибыль (убыток) от продаж

В этой строке показывается прибыль (убыток) от продаж товаров (продукции, работ, услуг). Финансовый результат от продаж отражается проводками:

Получена прибыль от продажи товаров (продукции, работ, услуг)

или

Получен убыток от продажи товаров (продукции, работ, услуг)

Убыток, полученный организацией, отражается в пассиве баланса в круглых скобках, что говорит об отрицательном значении данной величины.

Закрытие счета 90 «продажи»

Закрытие этого счета происходит 31 декабря текущего года (реформация баланса). Для этого закрытию подлежат все субсчета, открытые в составе счета 90 «Продажи»:

Закрыт субсчет 90-1 по окончании года (у счета 90-1 «Выручка» всегда кредитовое сальдо)

Закрыты субсчета 90-2 (себестоимость), 90-3 (НДС), 90-4 (акцизы) и т.д.

В результате сделанных проводок дебетовые и кредитовые обороты по субсчетам счета 90 «Продажи» будут равны, и по состоянию на 1 января следующего года сальдо как по счету 90 «Продажи» в целом, так и по всем открытым к нему субсчетам будет равно нулю.

Терминология

Коммерческие расходы – для производственных фирм это затраты по сбыту продукции, для торговых предприятий – все затраты, связанные с ведением обычной деятельности.

Материальные расходы – стоимость израсходованных в процессе производства сырья и материалов, полуфабрикатов, тары, ГСМ, запчастей, стройматериалов и т.п.

Метод полной себестоимости – метод, по которому в себестоимость продукции включаются как прямые, так и косвенные расходы.

Метод сокращенной себестоимости – метод, по которому в себестоимость продукции включаются только прямые и общепроизводственные расходы.

Отчисления на социальные нужды – взносы в фонды обязательного пенсионного, медицинского и социального страхования и обязательного страхования от несчастных случаев.

Расходы на оплату труда – зарплата основного, вспомогательного и обслуживающих производств.

Управленческие расходы: у производственных фирм – общехозяйственные расходы, учтенные на счете 26.

Нормативные документы

Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденное приказом Минфина России от 6 мая 1999  г. № 33н.

Вопросы для обсуждения, задачи