Бухучет, налогообложение, управленческий учет: самоучитель

13) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25 процентов, на некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации. а также хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы;

15) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек;

16) организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей;

17) бюджетные учреждения;

18) иностранные организации, имеющие филиалы, представительства и иные обособленные подразделения на территории Российской Федерации.

При этом и предприятия и предприниматели должны помнить, что их доход за год не может превышать 20 млн рублей (до 1 января 2006 года – 15 млн рублей), а остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете не должна превысить 100 млн рублей. В противном случае налогоплательщик обязан будет перейти на общеустановленную систему налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено превышение.

Налогоплательщик, переходящий на УСН, должен сделать выбор в определении объекта налогообложения. При этом ему необходимо просчитать с учетом результатов своей хозяйственной деятельности, какой объект налогообложения для него экономически более выгоден:

доходы (ставка налога в этом случае равна 6 %)

доходы, уменьшенные на величину расходов (ставка налога в этом случае равна 15 %).

Ранее (до 1 января 2006 года) выбранный налогоплательщиком объект налогообложения не мог меняться в течение всего срока применения УСН, а с 01.01.06 организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, имеет право изменить объект налогообложения после трех лет применения УСН.

К несомненным преимуществам УСН по сравнению с общепринятой системой налогообложения можно отнести значительно меньшую трудоемкость ведения учета и отчетности налогоплательщика:

организации могут не вести бухгалтерский учет, за исключением бухучета основных средств и нематериальных активов,

значительно упрощается налоговый учет, он сводится к ведению книги доходов и расходов (нет налогового учета по налогу на прибыль, по НДС, по ЕСН),

не нужно рассчитывать четыре налога: НДС, налог на прибыль (предприятия), ЕСН, налог на имущество,

в ИМНС сдается значительно меньше отчетности (не нужно сдавать бухгалтерскую отчетность, декларации по налогам, от которых налогоплательщик освобожден

Оффшоры: инструменты налоговой оптимизации

Термин «оффшорный бизнес» – ведение коммерческой деятельности через свой оффшор. У любой крупной компании (или почти у любой) есть свой оффшор (часто не один) и поэтому любую крупную коммерческую деятельность можно назвать оффшорным бизнесом. С помощью оффшорного бизнеса владельцы компаний минимизируют налоги. Также с помощью оффшорного бизнеса получают вид на жительство в той или иной стране, у которой есть программа получения вида на жительство посредством приобретения иностранной компании или открытия счета в иностранном банке с определенным депозитом как на физическое лицо так и на оффшор.

Способов использования нерезидентных (оффшорных) компаний существует великое множество. Наиболее простая и распространенная задача, которая решается с их помощью, – это достижение определенной степени анонимности владения бизнесом. Так, достаточно часто имеет смысл владеть не напрямую акциями или долями российских предприятий, а владеть акциями иностранной компании, которая в свою очередь владеет российскими структурами. При этом зачастую как достигается несколько большая гибкость, так и приобретаются дополнительные льготы, в том числе и налогового характера. К примеру с 1 января 2004 года вступила в силу глава 30 Налогового кодекса РФ «Налог на имущество организаций», которая предусматривает несколько различный подход к налогообложению российских и иностранных организаций, владеющих в России недвижимым имуществом. Различный подход неизбежно предоставляет возможность для налогового маневра.