Доходы и расходы по УСН

Чтобы восстановить входящее сальдо по счетам бухучета, нужно воспользоваться первичными документами, данными оперативного учета, актами сверок взаиморасчетов и т. д. Ввод начальных остатков по каждому счету бухгалтерского учета можно организовать с помощью вспомогательного счета 00 в корреспонденции с необходимыми счетами.

Глава 9. Ищем и исправляем ошибки

9.1. Ошибки в бухгалтерском и налоговом учете

Согласно статье 346.11 Налогового Кодекса РФ для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности, порядок учета основных средств и нематериальных активов. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных Налоговым Кодексом РФ. Они так же, помимо единого налога, уплачивают ряд других налогов: страховых взносы на обязательное пенсионное страхование (для ИП – фиксированные платежи); страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональным заболеваниям; добровольные страховые взносы на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности (по больничным листам); госпошлины; акцизы; НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ; транспортный налог; земельный налог; водный налог; налог на операции с ценными бумагами; налог на добычу полезных ископаемых; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Таким образом, налогоплательщики единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, должны соблюдать нормы действующего законодательства при оформлении бухгалтерского учета своей хозяйственной деятельности и исчислении и уплате налогов, уплата которых возложена на них.

При этом за организациями на УСН сохраняется ответственность за ошибки в бухгалтерском учете (кассовых операций, статистической отчетности, учете основных средств и материальных активов).

9.2. Ошибки в налоговой отчетности

При обнаружении ошибок в расчетах единого налога или неточностей в налоговой отчетности налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, должны предоставить в налоговую инспекцию по месту регистрации уточненную декларацию.

Для этого на титульном листе декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в реквизите «вид документа» указывается код 3 (признак корректирующего документа), а через дробь номер, отражающий, какая по счету декларация, с учетом внесенных изменений и дополнений, представляется налогоплательщиком в налоговый орган (например: 3/1, 3/2, 3/3 и т. д.).

Внесение дополнений и изменений налогоплательщиком в декларацию при обнаружении в текущем налоговом (отчетном) периоде неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок (искажений), допущенных в прошлых налоговых (отчетных) периодах, повлекших завышение (занижение) сумм налога, подлежащих уплате, производится путем представления корректирующей декларации за соответствующий истекший налоговый (отчетный) период, в которой отражаются налоговые обязательства с учетом внесенных дополнений и изменений.

При перерасчете налогоплательщиком налоговых обязательств не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот налоговый (отчетный) период, за который налогоплательщиком производится перерасчет налоговых обязательств.

В случае невозможности определения конкретного периода, к которому относятся обнаруженные налогоплательщиком в текущем налоговом (отчетном) периоде ошибки (искажения) в исчислении налоговой базы, относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, налогоплательщик корректирует налоговые обязательства налогового (отчетного) периода, в котором выявлены данные ошибки (искажения);

9.3. Ответственность за нарушение налогового законодательства

Непредставление налоговой декларации.

В соответствии со статьей 119 Налогового Кодекса РФ:

1. Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного в пункте 2 настоящей статьи,

влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей.

2. Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации