Экономика предприятия

• прогрессивные ставки (увеличиваются с ростом налоговой базы);

• регрессивные ставки (понижаются по мере роста налоговой базы);

• твердые ставки (определяются в абсолютной сумме);

• кратные ММОТ (минимальной месячной оплате труда в рублях).

4. Налоговый период – это период, по окончании которого опреде ляется налоговая база и рассчитывается сумма налога:

• календарный месяц;

• календарный квартал;

• календарный год.

Налоговый период может включать один или несколько отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.

5. Порядок исчисления налога – это установленная законодатель но методика расчета величины налога. При этом обязанность по исчислению налога может быть возложена на:

• налогоплательщика;

• налогового агента;

• налоговый орган.

6. Порядок уплаты налога. Возможны три способа взимания налогов:

• кадастровый (предполагает использование кадастра – реестра, содержащего перечень сведений об оценке и средней доходности объекта обложения: земли, строений, сооружений, которые используются для исчисления налога);

• декларационный (предусматривает подачу в налоговые органы официального заявления – декларации о величине налоговой базы и сумме налога);

• у источника выплаты (предполагает исчисление и изъятие налога у источника образования объекта обложения).

7. Сроки уплаты налога – устанавливаются законодательно по каждому конкретному налогу.

8. Источник уплаты:

• выручка от реализации;

• себестоимость;

• заработная плата;

• прибыль.

9. Налоговые льготы – занимают особое место, поскольку налог мо жет считаться установленным и при отсутствии подобных льгот. Льготами признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков преимущества по сравнению с другими на логоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог вовсе или уплачивать его в меньшем размере. В настоящее время налоговые льготы могут осуществляться путем:

• исключения из обложения определенных элементов объекта налогообложения;

• исключения из обложения минимальной части объекта налогообложения;

• освобождения от уплаты налогов отдельных категорий плательщиков;

• понижения налоговых ставок;

• установления целевых налоговых льгот.

За нарушение налогового законодательства руководство предприятия несет ответственность (от административной до уголовной), которая прописана в Налоговом кодексе РФ.

Налоги, включаемые в себестоимость продукции предприятия, с точки зрения налогообложения прибыли формируют его расходы. К таким налогам относятся:

• единый социальный налог, включающий отчисления в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования;

• страховой взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

• налог на добычу полезных ископаемых;

• плата за пользование водными объектами в пределах установленных норм;

• плата за загрязнение окружающей среды в пределах установленных норм;

• транспортный налог;

• земельный налог;

• налог на рекламу.

Единый социальный налог и страховой взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний представляют собой так называемые специальные налоги, так как имеют специальное целевое назначение, а их размер зависит от социальной политики государства в данное время.

В состав цены включаются следующие налоги:

• акциз;

• налог на прибыль;

• налог на добавленную стоимость;

• налог с продаж.

Налог на прибыль, будучи прямым налогом, не является самостоятельным элементом цены. Акциз, налог на добавленную стоимость и налог с продаж – косвенные налоги. Отметим, что подакцизные товары облагаются налогом на добавленную стоимость с учетом акциза, а затем вся сумма облагается налогом с продаж, что в результате приводит к двойному и тройному налогообложению.

Вопрос 61 Понятие и сущность финансов предприятия

ОТВЕТ

В условиях рыночной экономики важное место в системе экономических отношений занимают финансы. Под финансами предприятия понимают совокупность всех денежных средств, находящихся в его распоряжении, а также систему их формирования, распределения и использования.

В ходе хозяйственной деятельности предприятия складываются финансовые отношения. Финансовые отношения состоят из четырех групп: отношения: с другими предприятиями и организациями, внутри предприятия, в рамках объединения, которые включают отношения с вышестоящей организацией и партнерами по совместной деятельности, с финансово-кредитной системой.