Финансовая отчетность в 3D

Отчет о прибылях и убытках и Отчет о движении денежных средств – периодические отчеты, т. е. они составляются ЗА ПЕРИОД.

Это очень важный момент, так как периодические отчеты всегда обнуляются в конце отчетного периода. Но куда они могут обнулиться? Не можем же мы обнулить их «в воздух»? Конечно, не можем. Показатели периодического отчета замыкаются на Баланс.

В этом природа Баланса – накапливать в себе все результирующие показатели деятельности компании за ВСЕ время ее существования.

Баланс состоит из двух частей:

АКТИВ – то, чем владеет компания: здания, оборудование, товары под продажу, деньги и пр.

ПАССИВ – это источник возникновения актива, имущества компании. Источником могут выступать как собственные средства (заработанные в виде прибыли), так и заемные: долгосрочные кредиты/займы, а также краткосрочные обязательства (т. к. неоплата поставщику за товар на какое-то время высвобождает средства компании для приобретения, допустим, какого-то актива)

С теорией здесь все. Давайте перейдем к практике и составим первую финансовую отчетность на примере 10 наиболее часто встречающихся хозяйственных операций в деятельности компании. Мы будем писать же результат влияния произошедших событий сразу на показатели отчетности, т. е. минуя факт написания проводок – к этому мы подойдем позже.

Я буду приводить примечания, относительно изменения валюты баланса после каждой хозяйственной операции. Валюта баланса – это сумма всех статей баланса: отдельно по стороне актива, и отдельно по стороне пассива.

1. Учредители создали компанию путем внесения денежных средств (далее – ДС) в размере 100 000 рублей.

Это означает, что возник Уставной Капитал (далее – УК), с одной стороны, как источник возникновения актива, а с другой – реальные деньги на расчетных счетах (далее – р/сч) либо в кассе.

2. Из имеющихся денег был приобретен киоск стоимостью 60 000 рублей.

Это означает, что с р/сч ушли деньги в сумме 60 000 рублей, но появился внеоборотный актив – киоск. Все изменения коснулись лишь актива.

3. Для начала бизнес – деятельности необходимо приобрести оборотный товар, на котором можно зарабатывать. Учредители закупили товар для перепродажи на сумму 35 000 рублей путем оплаты с р/сч.

Это означает, что с р/сч ушло 35 000 рублей, и они преобразовались в дополнительную статью оборотного капитала «Товары для перепродажи». Изменения также коснулись только актива

4. Вторая часть товаров на сумму 15 000 рублей была закуплена с отсрочкой платежа.

Это означает, что с одной стороны, в активе, появились дополнительные товары, а с другой стороны – в пассиве компания отразила свою задолженность перед кредитором, которая подлежит погашению в будущем.

5. После запуска бизнеса компания продала за отчетный период половину своих товаров за 40 000 рублей. Вся сумма продаж поступила в кассу.