Финансовая отчетность в 3D

Рассмотрим на примере задачи № 1 из раздела «Активные и пассивные счета – логика дебетования и кредитования» построение Т-счетов.

Для удобства восприятия и во избежание дополнительных обозначений предлагаю ввести цветовое определение принадлежности Т-счета к балансу или к ОПУ. Будем придерживаться следующих цветовых обозначений:

Синий Т-счет – счет, принадлежащий к Балансу.

Красный Т-счет – счет, принадлежащий к Отчету о Прибылях и Убытках.

Итак, проанализируйте все 10 хозяйственных операций задачи № 1. Ответьте на вопрос: сколько счетов учета было задействовано – ровно столько Т-счетов и откройте. Определите принадлежность соответствующего Т-счета к одной из двух форм отчетности: Баланс или ОПУ – на уровне цвета.

Открытие Т-счетов я буду делать последовательно на каждую хозяйственную операцию.

В данном разделе мы покажем только обороты по счетам. Окончание решения задачи приведено в следующем разделе «Реформация баланса».

1. Учредители создали компанию путем внесения ДС в размере 100 000 рублей.

Дт «Денежные средства»/Кт «Уставной Капитал» 100 000 рублей

2. Из имеющихся денег был приобретен киоск стоимостью 60 000 рублей.

Дт «Киоск»/Кт «ДС» 60 000 руб.

3. Приобрели товар для перепродажи на сумму 35 000 рублей путем оплаты с р/сч.

Дт «Товар»/Кт «ДС» 35 000 руб.

4. Вторая часть товаров на сумму 15 000 рублей была закуплена с отсрочкой платежа.

Дт «Товар»/Кт «Кредиторская Задолженность» 15 000 руб.

5. Компания продала за отчетный период половину своих товаров за 40 000 рублей. Вся сумма продаж поступила в кассу.

6. Также за отчетный период была продана оставшаяся часть товаров за 45 000 рублей. Товар был продан покупателям с отсрочкой платежа.

7. Компания погашает ранее сформированную кредиторскую задолженность.

Дт «КЗ»/Кт «ДС» 15 000 руб.

8. За отчетный период компания понесла расходы по электроэнергии и телефонной связи в размере 10 000 рублей (данные расходы пройдут по статье «Административные расходы»). Данные расходы были оплачены с р/сч.

Дт «Административные расходы»/Кт «ДС» 10 000 руб.

9. На р/сч за отчетный период поступили деньги от покупателей за приобретенный ранее товар.

Дт «ДС»/Кт «Дебиторская задолженность» 45 000 руб.

10. Учредители, не дожидаясь распределения дивидендов, решили изъять из бизнеса 15 000 рублей.

Дт «Изъятия»/Кт «ДС» 15 000 руб.

Реформация баланса

РЕФОРМАЦИЯ БАЛАНСА – процедура закрытия счетов ОПУ на Собственный капитал Баланса.

Прежде чем перейти к описанию процедуры реформации баланса я бы хотела остановиться на методике сальдирования балансовых счетов.

Зачем их сальдировать? Сформированное за отчетный период сальдо (в результате проведенных хозяйственных операций) показывает состояние активов компании (если мы говорим об активных Т-счетах) и структуру источников капитала (если мы говорим о пассивных Т-счетах). Сальдо – это своего рода фотография финансово – хозяйственной деятельности. На основе сальдовых счетов и выстраивается баланс.

Предлагаю отработать методику сальдирования на примере балансового Т-счета «Денежные средства» из предыдущего раздела.

Мы будем иметь дело с Т-счетом «Денежные средства», который приведен в 10-ой хозяйственной операции, поскольку ею заканчиваются движения по деньгам.

Итак, проанализируем все движения по счету «Денежные средства». Благодаря перекрестной записи проводки: когда в Т-счете указывается наименование другого Т-счета, на который записывается вторая часть проводки, – мы видим по дебетовым оборотам за счет чего поступили деньги (источники их образования), а по кредитовым оборотам – направления их использования (на что были потрачены деньги).

Из Т-счета «Денежные средства» видно, что:

• Поступление денежных средств произошло за счет:

• Пополнения Уставного Капитала;

• Поступления выручки;

• Погашения дебиторской задолженности;

• Отток денег произошел на следующие цели:

• На покупку киоска;

• На приобретение товара;

• На погашение кредиторской задолженности;

• На оплату административных расходов;

• На изъятия акционерами.

Теперь следует подвести сальдо, чтобы определить остаток денежных средств. Для этого:

1. Суммируются все обороты отдельно по дебету и кредиту. Обороты суммируются с учетом сальдо начального. Но в нашем случае мы имеет дело с нулевым сальдо начальным (мы организовали бизнес с нуля).

2. По наибольшей из сумм балансируется Т-счет. Т. е. записываем максимальную сумму в дебет и в кредит (поскольку, согласно принципу двойной записи, Актив всегда должен быть равен Пассиву).

3. В дебетовый либо кредитовый оборот – в зависимости от того, на чьей стороне не хватает суммы для получения равенства, записывается «Сальдо к переносу» на сумму разницы.

4. Полученное сальдо перекрестно переносится в противоположный оборот и называется «Сальдо на начало». С этого сальдо начнется следующий отчетный период.

Таким образом мы поступаем со всеми балансовыми счетами. Если имела место лишь одна запись на Т-счете, сальдировать необязательно – единственная запись берет на себя функцию сальдо, с которого и начнется следующий отчетный период.