Финансы для менеджеров понятным языком

Там действовало правило: убыло из одной статьи и прибыло в другую. Здесь же изменение статьи баланса «Добавочный капитал» произошло извне, то есть не в результате бизнес-деятельности. Поэтому сейчас увеличились две статьи и ни одна не уменьшилась.

Данное отличие обусловлено разной природой операций: в первых двух случаях происходило перераспределение между статьями актива, отражающими имеющиеся средства. А в последнем мы получили деньги извне.

В принципе, и сама суть внесения дополнительных денег в уставный капитал отвечает на вопрос, какие статьи баланса изменятся.

Кажется, стало немного скучно…

Изучение иностранного языка подразумевает в том числе и зубрежку слов. К сожалению, нам придется продолжить рассматривать бизнес-операции в их приложении к балансу.

Оптимальный уровень понимания – это когда любая операция компании сразу же мысленно преобразовывается в статьи баланса. Да и в целом, это полезная практика – рассматривать каждую операцию именно так. Поначалу вам будет сложно, потом все легче и, самое важное, понятнее.

Продолжим.

Погашение задолженности поставщику товаров (отражение в балансе)

Поставщик ранее поставил компании товар на сумму 3 млн руб. на условиях рассрочки платежа.

При наступлении договорного срока оплаты компания погасила эту задолженность.

Безотлагательно включаем логику: где в балансе живет задолженность поставщику? Конечно, в обязательствах. Была задолженность 3 млн руб., стала – 0 руб.

С этим разобрались. А откуда взялись средства на погашение задолженности? В нашем примере оплата прошла посредством перечисления денег с расчетного счета компании (другие возможные варианты – оплата товаром, зачет дебиторской задолженности того же поставщика, но это уже частности).

Остаток денег на расчетном счете уменьшился на перечисленную сумму:

Из таблицы явно видно, что, хотя капитал остался прежним, совершение этой операции одновременно уменьшило две балансовые статьи в активе и пассиве («Денежные средства» и «Краткосрочные обязательства») на размер погашенной кредиторской задолженности.

В общем, опять-таки наследили в балансе.

Воображение сразу рисует заметные следы от грязных ботинок на статьях баланса. Кто-то тайно провел операцию. Но по следам можно легко понять, кто именно…

Возникновение задолженности поставщику услуг (отражение в балансе)

Еще одна типичная ситуация. Партнер компании разместил ее рекламу в Интернете на условиях постоплаты. После подписания акта о выполненных услугах у компании возникла задолженность перед поставщиком услуг, составившая 3 млн руб.

Понятно, что эта цифра появилась и в балансе в разделе обязательств.

А что с активом?

Да ничего: при такой операции никаких активов у компании не возникает. Актив не меняется.

Вспомним треугольник:

Актив равен сумме обязательств и капитала. Начинаем рассуждать логически: если из трех составляющих актив остался неизменным, но изменились обязательства, то, значит, должен измениться и капитал.

У компании появились дополнительные внешние обязательства. В нашем случае это означает, что ее капитал уменьшился. Посмотрите: в разделе «Капитал» есть прекрасная статья «Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода». Вот именно этот убыток мы сейчас и имеем:

Небольшая систематизация операций. Следы в балансе

Мы рассмотрели только маленькую часть возможных операций. Но нам и не надо анализировать их все: все, что нужно, – понимание, как искать в балансе следы любой совершенной операции.

Чтобы все новые знания аккуратно улеглись в нашей голове, обратимся к простой, но оттого не менее эффективной систематизации.

Следы только в активе

В определенных ситуациях мы видим следы грязных ботинок только в активе. В одних случаях они не выходят за пределы оборотных активов, в других – пересекают их границу и вторгаются в зону внеоборотных активов.

Здесь действует принцип: в одной статье убыло – в другой прибыло.

Вернемся к примеру покупки основных средств: из статьи «Денежные средства» раздела «Оборотные активы» убыло (компания заплатила деньги за основное средство), а в статье «Основные средства» раздела «Внеоборотные активы» как раз это самое средство и прибыло.

Если мы покупаем не оборотное средство, а, например, товары для перепродажи, то все действо происходит в границах оборотных активов. Убыли денежные средства, прибыли товарные запасы.

Размер актива при таких операциях не меняется. Размеры пассива, обязательств и капитала также остаются неизменными.

Следы и в активе, и в обязательствах