Государственные и муниципальные финансы: теория и практика в России и в зарубежных странах

Децентрализация – проявляется в двух измерениях: вертикальном и горизонтальном. Вертикальная децентрализация состоит в существовании нескольких бюджетных уровней, на каждом из которых бюджетный процесс осуществляется в самостоятельном режиме. Атрибутами этой самостоятельности являются собственные состав и объем расходов бюджета, закрепленные (собственные) источники доходов бюджета, независимость (автономность) в составлении, рассмотрении, утверждении, исполнении и контроле бюджета. Горизонтальная децентрализация является следствием того, что бюджетный процесс на всех уровнях не концентрируется в рамках одной организационной структуры, а строится на взаимодействии между собой многих организационных структур, каждая из которых обладает собственной компетенцией и выполняет свою особую роль в этом процессе.

Долевые налоги – налоги, перераспределяемые между местными органами власти одного и/или разного уровня.

Дотации – безвозмездные перечисления местным органам власти без целевого назначения.

Дотации на капитальные расходы – безвозмездные перечисления местным органам власти для финансирования капитальных расходов (покупка оборудования).

Дотации на текущие расходы – безвозмездные перечисления местным органам власти для финансирования текущих расходов.

Исключительно местные налоги – налоги, которые платят налогоплательщики местному органу власти, к которому они прикреплены. Местные органы власти имеют право устанавливать ставку этих налогов (а также другие элементы налогов) в пределах, установленных законом.

Местные целевые налоги – обязательство местных органов власти направлять поступления от этих налогов на определенные цели. Подобных примеров немного: можно, в частности, назвать налог на парковку в Австрии, доходы с которого направляются на инвестиции для развития дорожной инфраструктуры и общественного транспорта, или налог на туризм в Швейцарии, используемый для приобретения оборудования и принятия мер в поддержку туризма.

Налоговая децентрализация – передача в ведение местных органов власти поступлений от собственных и/или долевых налогов.

Налоговая конкуренция

– принятие местными органами власти мер по налоговым льготам (например, применение низких налоговых ставок) с целью привлечения на свою территорию наибольшего числа налогоплательщиков.

Налоговая ставка – процент от налогооблагаемой базы, которая служит для расчета суммы налога, которую должны внести налогоплательщики (база • ставка = сумма налога до вычетов).

Налоговое усилие – уровень использования местными органами власти налогового потенциала своей территории.

Налоговые доходы – доходы от собственных и долевых налогов.

Налоговый потенциал – общая сумма налоговых поступлений, которую может получить местный орган власти, если он будет собирать все налоги по максимальным ставкам, установленным законом. Таким образом, налоговый потенциал зависит от налоговой базы и применяемых максимальных налоговых ставок.

Налогооблагаемая база (налоговая база) – расчетная база для определения величины налога.

Неналоговые доходы – суммарные поступления от предоставленных услуг и экономической деятельности местного органа власти (продажа с аукциона имущества, земельных участков и т. д.).

Необходимые расходы – сумма, необходимая местным органам власти для обеспечения потребности в текущих и капитальных расходах, чтобы гарантировать предоставление местных общественных услуг на соответствующем уровне.

Нецелевые финансовые ресурсы – финансовые ресурсы, которыми местные органы власти свободно распоряжаются в рамках осуществления своих полномочий.

Общий доход муниципального образования

– общая сумма всех финансовых ресурсов муниципального образования, независимо от их вида и источников, включая займы.

Объективные критерии – критерии расчета безвозмездных перечислений, уровень которых не подлежит оценке со стороны органа власти, ведающего распределением средств.

Передаваемые финансовые ресурсы или финансовые трансферты – финансовые ресурсы, перечисляемые в местный бюджет из другого бюджета, за исключением займов.

Платеж – плата, вносимая пользователем за предоставленные услуги в зависимости от стоимости их единицы.

Произвольные критерии – субъективные элементы оценки, по которым орган власти, ведающий распределением средств, определяет размер безвозмездных перечислений каждому местному органу власти.

Сбор – фиксированная на определенный период сумма, которую пользователи регулярно перечисляют в обмен за услугу и которая устанавливается без учета реально предоставленных единиц данной услуги.