Государственные и муниципальные финансы: теория и практика в России и в зарубежных странах

– платежей за пользование лесным фондом в части минимальных ставок платы за древесину, отпускаемую на корню;

– платы за перевод лесных земель в нелесные и перевод земель лесного фонда в земли иных категорий;

– платы за пользование водными объектами;

– платы за пользование водными биологическими ресурсами по межправительственным соглашениям;

– платы за негативное воздействие на окружающую среду;

– консульских сборов;

– патентных пошлин;

– платежей за предоставление информации о зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделок с ним.

В доходах федерального бюджета также учитываются:

– прибыль Центрального банка Российской Федерации (Банка России), остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей – по нормативам, установленным федеральными законами;

– доходы от внешнеэкономической деятельности.

Доходы федеральных целевых бюджетных фондов обособленно учитываются в доходах федерального бюджета по ставкам, установленным налоговым законодательством Российской Федерации, и распределяются между федеральными целевыми бюджетными фондами и территориальными целевыми бюджетными фондами по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

В бюджеты субъектов Российской Федерации подлежат зачислению налоговые доходы от следующих региональных налогов:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

Нормативы, утвержденные БК РФ (см. табл. 6.2), для субъектов Российской Федерации вступают в силу с 2005 г., для муниципалитетов – с 2006 г. Однако уже с 2005 г. эти доходы должны быть переданы в местные бюджеты в соответствии с законами субъектов Российской Федерации о бюджете.

Не установлено, в какой местный бюджет должны поступить, например, 90% единого налога на вмененный доход, но переходные положения в БК РФ говорят о том, что эти 90% должны попасть в любые местные бюджеты.

После дебатов в Правительстве РФ было решено все-таки повысить степень централизации подоходного налога на уровне субъектов Российской Федерации. Раньше предполагалось, что на места будет передано 50%, сейчас – 40%, из которых 20 и 10% фиксируются минимально гарантированным бюджетным кодексом для каждого местного бюджета, а еще 10% субъект Российской Федерации может своим законом передать либо районам, либо поселениям – едиными или дифференцированными нормативами отчислений (по выбору), т. е. здесь полномочия субъектов Российской Федерации расширяются (табл. 6.3)[30] . При незначительном увеличении собственных налоговых доходов, т. е. за счет региональных и муниципальных налогов, резко возрастает доля налоговых доходов, закрепленных за субъектом Российской Федерации БК РФ, а не ежегодным законом о бюджете. Регулирующие налоги практически сведены к минимуму. Единственный вид регулируемых налогов – это акцизы на нефтепродукты, которые будут распределяться по специальной формуле по регионам.

Таблица 6.3

Нормативы отчислений от федеральных налогов, %

В бюджеты субъектов Российской Федерации подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

– налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в бюджеты субъектов Российской Федерации;

– налога на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона от 30.12.1995 № 225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции» и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации;

– налога на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья и общераспространенных полезных ископаемых);

– сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты);

– сбора за пользование объектами животного мира;

– государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов):

– по делам, рассматриваемым конституционными (уставными) судами соответствующих субъектов Российской Федерации;

– за государственную регистрацию межрегиональных, региональных и местных общественных объединений, отделений общественных объединений, а также за государственную регистрацию изменений их учредительных документов;

– за государственную регистрацию региональных отделений политических партий;

– за регистрацию средств массовой информации, продукция которых предназначена для распространения преимущественно на территории субъекта Российской Федерации, а также за выдачу дубликата свидетельства о такой регистрации;

– за действия уполномоченных органов, связанные с лицензированием заготовки, переработки и реализации лома цветных металлов, с лицензированием заготовки, переработки и реализации лома черных металлов и др.