Игра на вычет. Как заработать на уплате подоходного налога

Сбор – это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности (пункт 2 статьи 8 Налогового кодекса).

Таким образом, главное отличие налогового сбора от налога заключается в том, что сбор носит разовый, а не систематический (как налог) характер и взимается только за оказание лицу, которое платит сбор, какой-либо конкретной государственной или муниципальной услуги либо за предоставление права осуществления в пределах той или иной территории предпринимательской деятельности. Кроме того, если на размер налога каждый раз влияют индивидуальные характеристики налогоплательщика (например, величина его дохода[13], характер и вид имущества, которым этот налогоплательщик владеет

[14] и т. д.), то размер сбора может зависеть только от общих, а не от индивидуальных характеристик плательщика. Например, размер сбора может зависеть от того, к какому виду лиц – физических или юридических – плательщик сбора относится[15].

Страховыми взносами являются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (пункт 3 статьи 8 Налогового кодекса).

Как мы видим, разница между страховыми взносами и налогами заключается в цели их назначения. В частности, страховые взносы направлены на финансирование конкретно определенных мероприятий, в частности, мероприятий по медицинскому, пенсионному и социальному (в силу нетрудоспособности или в связи с материнством) обеспечению застрахованных лиц.

Думаю, что читатель обратил внимание на то, что в приведенных формулировках, а также ранее в тексте уже несколько раз использовался такой термин, как «физические лица (физическое лицо)», который имеет сугубо юридический смысл. Постараемся объяснить, что же все-таки этот термин означает, тем более что в дальнейшем, по мере того как мы перейдем к раскрытию основной темы нашей книги, нам эти знания обязательно понадобятся.

Итак, термин «физическое лицо» используется в различных отраслях законодательства Российской Федерации – гражданском, трудовом, бюджетном, градостроительном праве, в законодательстве Российской Федерации об административных правонарушениях и так далее. Присутствует этот термин и в Налоговом кодексе.

В буквальном смысле слова под физическими лицами в нормативных правовых актах понимаются люди, которые в зависимости от регулируемой этими актами сферы общественных отношений должны обладать определенными признаками, чтобы «подпадать» под данное регулирование. Например, если сфера правового регулирования связана с вопросами осуществления физическими лицами предпринимательской деятельности, то соответственно участниками данной сферы общественных отношений будут только те физические лица, которые являются предпринимателями.

Вместе с тем следует различать между собой такие термины, как «физические лица» и «граждане». Безусловно, иногда по своему значению они совпадают, ведь каждый из этих терминов обозначает прежде всего людей. Однако в юридическом смысле термин «гражданин», проистекающий из понятия «гражданство», в первую очередь указывает на существующую правовую взаимосвязь человека с соответствующим государством. Так, вполне очевидно, что набор прав и обязанностей гражданина Российской Федерации будет отличаться от объема прав и обязанностей гражданина какого-либо другого государства.

При этом под физическим лицом в нормативном правовом акте Российской Федерации может пониматься не только гражданин Российской Федерации, но и гражданин (подданный, если страна, которой он принадлежит, является монархией) другого государства или лицо, вообще не имеющее никакого гражданства[16]. Так, например, в соответствии с Уголовным кодексом Российской Федерации[17] достигшие возраста уголовной ответственности иностранные граждане и лица без гражданства подлежат этой ответственности наравне с гражданами Российской Федерации в случае совершения преступления на территории Российской Федерации. В данном случае иностранцы, как и граждане России, а также лица без гражданства именуются в названном кодексе физическими лицами.