Имущественные налоги

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если ст. 362 НК РФ не предусмотрен другой порядок.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися организациями, определяется как разница между исчисленной суммой транспортного налога и суммами авансовых платежей по этому налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода.

Данный расчет является особенностью транспортного налога, так как суммы авансовых платежей по этому налогу рассчитываются не нарастающим итогом, а при определении размера доплаты транспортного налога за год следует вычесть из годовой суммы налога три суммы авансовых платежей соответственно за I, II и III кварталы налогового периода.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют суммы авансовых платежей по транспортному налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Таким образом, расчет суммы авансового платежа по транспортному налогу производится по формуле:

АП = Бн Ч Сн Ч 1/4,

где АП – сумма авансового платежа;

Бн – налоговая база;

Сн – ставка налога.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) втечениеналогового(отчетного)периода исчисление суммы транспортного налога (суммы авансового платежа по данному налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде, то есть по формуле:

Кф = Км / 3,

где Кф – коэффициент;

Км – количество месяцев в квартале, когда транспорт числился за налогоплательщиком.

При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимаются за полный месяц.

В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца вышеуказанный месяц принимается как один полный месяц.

Пример.

Организация А на начало 2008 года имеет в собственности зарегистрированный на нее легковой автомобиль, мощность двигателя которого составляет 210 л.с. Организация 17 сентября 2008 года сняла с учета автомобиль и продала его организации Б, которая зарегистрировала 22 сентября 2008 года автомобиль на себя.

Во II квартале 2008 года автомобиль числился за организацией А три месяца – апрель, май, июнь. В таком случае Км равен трем месяцам и соответственно коэффициент (Кф) составил 1 (3 мес. / 3 мес.).

В г. Люберцы Московской области, где зарегистрирована организация А и был поставлен на учет автомобиль, ставка налога на автомобиль с двигателем такой мощности равна 50 руб./л.с. В соответствии со ст. 2 Закона Московской области «О транспортном налоге в Московской области» от 16.11.2002 № 129/2002-ОЗ организации – плательщики транспортного налога, зарегистрированные в Московской области, производят уплату авансовых платежей по данному налогу.

Сумма авансового платежа организации А за II квартал 2008 года составила 2625 руб. (210 л.с.x50 руб./л.с.x1x1/4).

У организации Б во II квартале автомобиль числился в течение одного месяца – июня. Следовательно, Км равен одному месяцу и соответственно Кф – 0,333 (1 мес. / 3 мес.).