Имущественные налоги

Так, п. 5 решения Собрания представителей Муниципального образования г. Надым и Надымский район от 13.10.2005 № 160 было определено, что организации и физические лица, являвшиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивали авансовые платежи по земельному налогу в срок не позднее 15 апреля, 15 июля и 15 октября текущего налогового периода.

Учитывая, что в п. 1 ст. 397 НК РФ было установлено ограничение срока только для уплаты земельного налога, а в п. 3 ст. 398 настоящего Кодекса речь идет о сроках представления налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу, однозначно определить взаимосвязь положений п. 3 ст. 398 НК РФ со сроками уплаты авансовых платежей не представляется возможным.

Принимая во внимание вышеизложенное, по мнению Минфина России, выраженному в письме от 01.12.2006 № 03-06-02-02/147, установление сроков уплаты авансовых платежей по земельному налогу, указанных в п. 5 решения Собрания представителей Муниципального образования г. Надым и Надымский район, не противоречили законодательству Российской Федерации о налогах и сборах.

С 1 января 2008 года подпунктом «а» п. 57 ст. 1 Закона № 216-ФЗ положения абзаца второго п. 1 ст. 397 НК РФ изменены. Так, с учетом данных изменений абзаца второго п. 1 ст. 397 НК РФ устанавливает, что срок уплаты налога (авансовых платежей по налогу) для налогоплательщиков – организаций или физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее срока, предусмотренного п. 3 ст. 398 настоящего Кодекса.

3.13. Налоговая декларация по земельному налогу

В соответствии со ст. 398 НК РФ налогоплательщики – организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями и использующие принадлежащие им на праве собственности или на праве постоянного (бессрочного) пользования земельные участки в предпринимательской деятельности, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу.

Форма налоговой декларации по налогу утверждается Минфином России.

Налогоплательщики – организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, использующие принадлежащие им на праве собственности или на праве постоянного (бессрочного) пользования земельные участки в предпринимательской деятельности, уплачивающие в течение налогового периода авансовые платежи по земельному налогу, представляют по истечении отчетного периода в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговый расчет по авансовым платежам по налогу.

Форма налогового расчета по авансовым платежам по налогу утверждается Минфином России.

Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчеты сумм по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших в соответствии со ст. 83 НК РФ, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Формы отчетности по земельному налогу и порядок их заполнения утверждены на момент написания данной книги следующими документами:

– форма налоговой декларации по земельному налогу – приказом Минфина России от 23.09.2005 № 124н;

– налоговый расчет по авансовым платежам по земельному налогу – приказом Минфина России от 19.05.2005 № 66н.

У налогоплательщиков, отнесенных к категории крупнейших, возникает ряд вопросов, касающихся порядка представления и заполнения налоговых деклараций крупнейшими налогоплательщиками с 1 января 2008 года, в том числе касающихся возможности представления единой декларации по всем обособленным подразделениям, транспортным средствам, объектам недвижимого имущества и земельным участкам в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика; ведения налоговыми органами карточки «Расчеты с бюджетом».

В соответствии с абзацем четвертым п. 3 ст. 80 НК РФ (в ред. от 30.12.2006 № 268-ФЗ) с 1 января 2008 года налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют все налоговые декларации (расчеты), которые они обязаны представлять согласно настоящему Кодексу, в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков по установленным форматам в электронном виде, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской Федерации.

Аналогичные положения о представлении вышеуказанными налогоплательщиками всех налоговых деклараций (расчетов) в налоговые органы по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков предусмотрены также главами части второй НК РФ по конкретным налогам.