Имущественные налоги

Рассчитаем, например, сумму авансового платежа по налогу на имущество организаций по данному объекту за I квартал 2008 года.

В данном случае среднегодовая стоимость имущества за I квартал 2008 года, исчисленная в порядке, установленном п. 4 ст. 376 НК РФ, равна 5 385 000 руб. {[(0 руб. + 7 200 000 руб. + (7 200 000 руб. – – 20 000 руб.) + (7 200 000 руб. – 20 000 руб.x2 мес.)] : 4}.

Сумма авансового платежа по налогу на имущество организаций за I квартал 2008 года, уплачиваемого в бюджет по месту нахождения арендованного недвижимого имущества, составила 29 618 руб. (5 385 000 руб.x2,2 %x1/4).

В бухгалтерском учете сумма налога на имущество организаций (авансового платежа по налогу), рассчитанная в установленном порядке, отражается по кредиту счета 68.

4.2. Транспортный налог

Источник уплаты транспортного налога главой 28 НК РФ не установлен.

В связи с этим сумма начисленного транспортного налога или авансового платежа по транспортному налогу может быть признана организациями в качестве управленческого расхода в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 4, 5, 7 ПБУ 10/99). Поэтому расходы по начислению транспортного налога могут отражаться по дебету таких счетов, как 26, 44 (у организаций торговли). Организации (в основном субъекты малого предпринимательства), не предусматривающие своим рабочим планом счетов каких-либо иных счетов для учета расходов, кроме счета 20 «Основное производство», могут дебетовать его при начислении транспортного налога или авансовых платежей по транспортному налогу.

При этом корреспондирующим счетом будет являться счет 68, к которому открывается отдельный субсчет «Расчеты с бюджетом по транспортному налогу».

Погашение задолженности перед бюджетом путем перечисления (уплаты) суммы транспортного налога отражается по дебету счета 68, субсчет «Расчеты с бюджетом по транспортному налогу», и кредиту счета 51 «Расчетные счета».

Пример.

Организация осуществляет два вида деятельности – производство бытовой химии и услуги общественного питания (которые подпадают под действие системы налогообложения в виде ЕНВД). Организация имеет легковой автомобиль, используемый для управленческих нужд (то есть при осуществлении обоих видов деятельности).

Как отражаются в учете организации операции, связанные с признанием расхода в виде авансового платежа по транспортному налогу?

Легковой автомобиль имеет двигатель мощностью 120 л.с. По итогам III квартала 2007 года в отношении данного автомобиля начислен авансовый платеж по транспортному налогу в размере 600 руб. (в соответствии с Законом г. Москвы от 23.10.2002 № 48 «О транспортном налоге»).

В сентябре выручка от производства бытовой химии за отчетный месяц составила 600 000 руб., выручка от оказания услуг общественного питания – 400 000 руб.