Имущественные налоги

Организация сняла с учета в ГИБДД в январе 2005 года и ликвидировала легковой автомобиль, стоимость которого составляла 75 000 руб., ввиду его дальнейшей непригодности для использования или продажи. По данным бухгалтерского и налогового учета на момент ликвидации легковой автомобиль был полностью самортизирован. Утилизация автомобиля была произведена специализированной организацией, стоимость работ которой составила 4720 руб., в том числе НДС – 720 руб. Как отразить в учете ликвидацию автомобиля?

Остаточная стоимость ликвидируемых объектов основных средств, а также расходы, связанные с их ликвидацией, признаются для целей бухгалтерского учета прочими расходами (п. 31 ПБУ 6/01, п. 11 ПБУ 10/99).

В соответствии с Планом счетов и Инструкцией по применению Плана счетов списание амортизации, начисленной по ликвидируемому автомобилю, отражается по дебету счета 02 «Амортизация основных средств» в корреспонденции с кредитом счета 01. Расходы, связанные с ликвидацией автомобиля, списываются в дебет счета 91, субсчет 91-2 «Прочие расходы», в корреспонденции в данном случае со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Сумма НДС, предъявленная специализированной организацией за работы по утилизации автомобиля, отражается по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в корреспонденции с кредитом счета 60.

Операция по ликвидации объектов основных средств не является объектом обложения НДС на основании ст. 146 НК РФ. В связи с этим организация не вправе принять к вычету вышеуказанную сумму НДС в соответствии с п. 2 ст. 171 НК РФ, а учитывает ее в стоимости работ по ликвидации автомобиля на основании подпункта 1 п. 2 ст. 170 НК РФ. В бухгалтерском учете сумма НДС, учтенная на счете 19, списывается в дебет счета 91, субсчет 91-2 «Прочие расходы».

Для целей исчисления налога на прибыль расходы на ликвидацию автомобиля учитываются в составе внереализационных расходов согласно подпункту 8 п. 1 ст. 265 НК РФ.