Е. Морозов, Н. Химич

Как подготовиться и вести себя при проверках. Что от вас скрывают проверяющие органы

Москва 2015.

1. Основные сведения о налоговых проверках

Налоговая проверка — это действие налоговой инспекции (ИФНС) по контролю за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты налогов ИП и организации. В ходе этого действия идет сравнение данных, полученных в результате проверки, с данными налоговых деклараций, представленных в ИФНС.

Право на проведение налоговых проверок предоставлено налоговым органам статьей 31 Налогового Кодекса РФ и регламентировано главой 14 «Налоговый контроль».

Проверки, проводимые налоговыми органами, можно классифицировать по различным критериям. В зависимости от объема проверяемой документации и места проведения налоговой проверки подразделяются:

1.1 Камеральные налоговые проверки

Под камеральной налоговой проверкой понимается проверка, проводимая по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций, других документов, имеющихся у налогового органа. Процедура проведения камеральных налоговых проверок прописана в ст. 89 НК РФ. Целью камеральной проверки является:

контроль за соблюдением налогоплательщиком нормативных правовых актов о налогах и сборах;

выявление и предотвращение налоговых правонарушений;

взыскание сумм налогов по выявленным правонарушениям;

привлечение виновных лиц к ответственности за совершение налоговых правонарушений;

подготовка необходимой информации для обеспечения рационального отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок.

1.2 Выездные налоговые проверки

Выездная налоговая проверка проводится на территории налогоплательщика, а не налогового органа, что создает дополнительные возможности для проверки налоговыми органами самых разных аспектов деятельности налогоплательщика, влияющих на правильность исчисления и уплаты налогов и сборов. Процедура проведения выездных налоговых проверок прописана в ст. 89 НК РФ.

Под выездной налоговой проверкой понимается комплекс действий по проверке:

первичных учетных и иных бухгалтерских документов налогоплательщика;

регистров бухгалтерского учета, бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций;

хозяйственных и иных договоров;

актов о выполнении договорных обязательств;

внутренних приказов, распоряжений, протоколов;

любых предметов, используемых налогоплательщиком для извлечения доходов либо связанных с содержанием объектов налогообложения;

производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий;

инвентаризации принадлежащего налогоплательщику имущества.

Общие правилапроведения налоговых проверок:

налоговые органы несут ответственность за проведение у налогоплательщика документальных проверок не реже одного раза в два года;

налоговой проверкой должна быть охвачена вся налоговая база по проверяемому периоду;

налоговая проверка обособленных подразделений организаций может быть проведена независимо от проведения проверки самого налогоплательщика;

налоговые проверки могут проводиться в любых организациях независимо от формы собственности, подчиненности и организационно-правовой формы.

Основные правила проведения налоговых проверок:

налоговой проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности налогоплательщика, плательщика сбора и налогового агента, непосредственно предшествовавшие году проведения проверки;

запрещается проведение налоговыми органами повторных выездных налоговых проверок по одним и тем же налогам, подлежащим уплате или уплаченным налогоплательщиком (плательщиком сбора) за уже проверенный налоговый период.

Из этого правила есть два исключения:

1. когда проверка проводится в связи с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика;

2. когда проверка проводится вышестоящим налоговым органом при проведении контрольной проверки.

2. Общие принципы поведения предпринимателей при проверке

2.1 Установление личности проверяющих и объём их полномочий

Вежливым и корректным предложением: «Пожалуйста, предъявите ваши документы» можно сразу задать нужный тон работе проверяющих. Подобная просьба действует отрезвляюще, дает сигнал чиновнику, что он не самый главный и тоже должен отчитываться. Если же документов вам не предъявляют, то можно смело отказать в проведении проверки. Состава правонарушения это не образует, поскольку у вас нет точного представления о правовом статусе пришедшего лица.

Что нужно делать обязательно: