Комплексный экономический анализ предприятия. Краткий курс

♦ Отчетный объем продаж, оцененный по полной себестоимости предыдущего периода:

Σq₁s₀ = Jq × Σq₀s₀;

Σq₁s₀ = 1,043825 × 214 500 = 223 900 тыс. руб.

♦ Изменение полной себестоимости в отчетном периоде по сравнению с предыдущим:

Σq₁s₁ – Σq1s0 = 282 700 – 223 900 = + 58 800 тыс. руб.

♦ Влияние этого фактора на прибыль:

ΔП(s) = –(Σq₁s₁ – Σq₁s₀) = –58 800 тыс. руб.

3. Изменения цен на реализуемую продукцию:

♦ Отчетный объем продаж в ценах отчетного периода:

Σq₁p₁ = 331 800 тыс. руб.

♦ Отчетный объем продаж в ценах предыдущего периода:

Σq₁p₀ = 262 000 тыс. руб.

♦ Влияние изменения цен на выручку и прибыль от продаж:

ΔП(p) = Σq₁p₁ – Σq₁p₀;

ΔП(p) = 331 800 – 262 000 = + 69 800 тыс. руб.

Проверка: ΔП(q) + ΔП(s) + ΔП(p) = П₁ – П₀;

(+1600) + (-58 800) + (+69 800) = 49 100 – 36 500;

12 600 тыс. руб. = 12 600 тыс. руб.

При углублении анализа желательно детализировать влияние каждого из рассматриваемых факторов. Влияние первого фактора может быть детализировано по конкретным позициям номенклатуры продукции. Влияние второго фактора, т. е. изменения полной себестоимости продаж, можно детализировать по трем составным частям: изменению операционной себестоимости, управленческих и коммерческих расходов:

а) влияние изменения операционной себестоимости:

200 700 тыс. руб. – 152 300 тыс. руб.×1,043825 = 41 725 тыс. руб.;

влияние на прибыль = -41 725 тыс. руб.;

б) влияние изменения управленческих расходов:

66 000 тыс. руб. – 50 100 тыс. руб.×1,043825 = 13 705 тыс. руб.;

влияние на прибыль = -13 705 тыс. руб.;

в) влияние изменения коммерческих расходов:

16 000 тыс. руб. – 12 100 тыс. руб.×1,043825 = 3370 тыс. руб.;

влияние на прибыль = -3370 тыс. руб.

Всего = -58 800 тыс. руб.

Влияние третьего фактора (изменения цен) можно детализировать по конкретным наименованиям реализованной продукции.

9.7. Анализ и оценка влияния инфляции на прибыль от продаж

Инфляция характеризуется обесценением национальной денежной единицы и общим повышением уровня цен внутри страны. Темпы инфляции измеряются с помощью индексов цен. Темпы роста цен на разные группы товаров неодинаковые. Так, цены на товары первой необходимости растут, как правило, быстрее, чем на товары длительного пользования. Индексы цен, отражающие уровень инфляции, характеризуют среднее изменение уровня цен за определенный период.

Небольшая инфляции (1,5–2,0 %) считается допустимой и даже полезной, так как способствует росту активности владельцев денег, побуждая их вкладывать средства в прибыльный бизнес. Однако высокая инфляция является дестабилизирующим фактором развития экономики.

Денежные средства в национальной валюте и дебиторская задолженность в национальной валюте по мере обесценения денежной единицы теряют свою стоимость, что приводит к реальной утрате организацией части своих оборотных активов. Кроме того, инфляция увеличивает потребность в оборотных активах из-за повышения цен на потребляемые сырье, материалы, топливо и т. д. В то же время организация может частично «выигрывать» по своим денежным обязательствам, если они выражены в национальной валюте.

Влияние инфляции на прибыль от продаж проявляется в двух направлениях:

1) из-за повышения цен и тарифов на потребляемые материалы, сырье, топливо, электроэнергию, услуги сторонних организаций увеличиваются издержки производства и, следовательно, снижается прибыль от продаж;

2) с целью компенсации дополнительных инфляционных издержек коммерческие организации повышают цены реализации товаров, продукции, работ, услуг. В результате повышения цен и тарифов на реализуемые товары, продукцию, работы, услуги увеличиваются выручка и прибыль от продаж.

Чтобы оценить влияние инфляции на прибыль от продаж, нужно рассчитать «инфляционную надбавку», изменяющую как доходы, так и расходы организации.

Влияние инфляции на выручку от продаж можно рассчитать с помощью системы индексов.

J_{выручки от продаж} = J_{объема продаж} × J_цен,

или

По данным табл. 9.7:

Влияние изменения цен реализации на сумму прибыли от продаж можно рассчитать на основе индекса цен в виде разницы между числителем и знаменателем индекса:

ΔП(p) = Σq₁p₁ – Σq₁p₀ = Σ(p₁ – p₀) × q₁,

где ΔП(р) – влияние изменения цен реализации на прибыль от продаж; q₁ – количество конкретных видов продукции (товаров) в натуральном выражении в отчетном периоде; p₀, p₁ – цена реализации единицы продукции (товара) в базовом и отчетном периодах.

Влияние инфляции на затраты организации по выпуску и реализации продукции, работ, услуг можно рассчитать по формуле:

ΔЗ(ц) = Σ(ц₁ – ц₀) × к₁,