Контроль и ревизия. Ответы на экзаменационные билеты

10) предварительные расчеты по видам таможенных платежей и пеней;

11) акты инвентаризации товаров;

12) постановления о наложении ареста или об изъятии товаров, протоколы изъятия или ареста, документы, подтверждающие снятие ареста или возврат изъятых товаров, акты приема-передачи возвращаемых товаров, акты передачи на ответственное хранение;

13) пояснения проверяемого лица (при наличии);

14) справки, полученные из банков или других кредитных учреждений;

15) сведения (адрес) в письменном виде о местонахождении филиалов и иных обособленных подразделений, представительств, производственных и складских помещений, торговых точек, расположенных за пределами основной территории проверяемого лица, заверенные руководителем проверяемого лица или лицом, его замещающим;

16) уведомление о продлении срока проведения специальной таможенной ревизии (в случае продления проверки); 17) иные материалы, имеющие значение для подтверждения отраженных в акте фактов нарушений и для принятия решения по результатам таможенной ревизии.

Материалы таможенной ревизии по каждому проверяемому лицу подлежат хранению в деле по материалам таможенной ревизии. Дело содержит:

1) лист ознакомления с материалами таможенной ревизии;

2) внутреннюю опись материалов дела;

3) акт с документами;

4) материалы таможенной ревизии;

5) лист-заверитель дела.

Номер дела должен соответствовать порядковому номеру по журналу регистрации актов таможенных ревизий. Дело хранят в подразделении таможенной инспекции в течение 5 лет, после чего уничтожают в соответствии с установленным порядком.

51. Методы и специальные методические приемы документального и фактического контроля при проведении ревизии

Программа ревизии содержит набор конкретных приемов документального и фактического контроля. Классификация методических приемов документального контроля включает:

1) формальную проверку документации, нацеленную на установление правильности оформления документов, подлежащих контролю;

2) арифметическую проверку документации, сводящуюся к оценке правильности таксировок и подсчетов в документах;

3) юридическую оценку документально оформленных хозяйственных операций, имеющую целью определить соответствие отраженных в документах операций существующему законодательству;

4) логическую проверку, представляющую собой логический контроль объективной возможности документально оформленных хозяйственных операций;

5) встречную проверку – сличение первичных документов или учетных записей ревизуемого предприятия с одноименными или взаимосвязанными данными у предприятий, учреждений, с которым ревизуемое предприятие имеет хозяйственные связи;

6) сравнение, под которым понимается сопоставление объектов контроля в целях определения сходства или различия между ними;

7) балансовые увязки движения товарно-материальных ценностей, предполагающие сопоставление поступлений ценностей за период с их расходом за этот же период и остатками по инвентаризационной ведомости за день ревизии;

8) некоторые другие приемы.

Фактический контроль осуществляется с использованием следующих приемов:

1) инвентаризации – проверки фактических остатков основных средств, товарно-материальных ценностей, денежных средств и состояния расчетов, их соответствия данным бухгалтерского учета на определенную дату;

2) экспертной оценки, основывающейся на проведении квалифицированными специалистами экспертизы действительных объемов и качества выполненных работ, обоснованности нормативов материальных затрат и выхода готовой продукции, норм естественной убыли и т. д.;

3) визуального наблюдения, предусматривающего обследование на месте в целях проверки хранения материальных ценностей на складах, состояния контроля за ввозом и вывозом материалов и готовой продукции.

Документальный и фактический контроль не существуют изолированно, а дополняют друг друга. За правильно составленными документами и записями могут скрываться хищения и другие злоупотребления.

Это объясняет необходимость проведения фактического контроля. В свою очередь фактический контроль из-за непрерывного характера производственных процессов и быстрой смены хозяйственных ситуаций не может быть всеобъемлющим и сопровождается документальным контролем.

Методы проведения ревизии и конкретные действия, необходимые для ее проведения, определяются членами ревизионной комиссии самостоятельно с учетом задач ревизии, проверяемого периода и объема проверки.

Основные методы и методические приемы документального и фактического контроля при ревизии:

1) арифметическая проверка данных документов, сверка, прослеживание, проверка тождественности количества и качества по данным документов и фактическому наличию, сопоставление;

2) осмотр, досмотр и наблюдение помещений, территорий, транспортных средств, товаров и т. д. проверяемого лица;

3) инвентаризация товаров;

4) отбор проб и образцов товаров, необходимых для экспертного исследования;

5) взвешивание, обмер, пересчет;

6) использование средств для идентификации товаров;