Малые предприятия: регистрация, учет, налогообложение

В данном случае индивидуальный предприниматель арендовал только торговую точку. У него нет ни торгового зала, ни помещения для хранения товаров. Имеется только одно рабочее место для продавца. Поэтому в аренду получено торговое место, а не магазин и именно с торгового места необходимо уплачивать единый налог на вмененный доход.

Согласно постановлению ФАС Западно-Сибирского округа от 3 ноября 2004 г. № Ф04-7935/2004 (6064-А46-27) место, где предприниматель ведет торговлю, не обладает характеристиками магазина, киоска или павильона. Соответственно платить налог нужно с торгового места.

Оплата ЕНВД при продаже товаров через автолавки. Продажа товаров через автолавки, автомагазины и прицепы (тонары) – это нестационарная розничная торговля.

Единый налог на вмененный доход по данному виду деятельности нужно рассчитывать исходя из количества торговых мест. Напомним, что базовая доходность по каждому торговому месту равна 9000 руб. в месяц (п. 3 ст. 346²⁹ НК РФ).

Пример 3.20.

Если организации или индивидуальному предпринимателю принадлежит, скажем четыре прицепа, с которых они торгуют овощами в Звенигороде (Московская область), то единый налог надо рассчитывать с четырех торговых мест.

Для нестационарной торговли в Звенигороде коэффициент К2 равен 0,9, коэффициент-дефлятор К1 в 2008 г. составляет 1,081.

Сумма единого налога на вмененный доход, которую организация уплатит по итогам II квартала 2008 г., составит 15 760,98 руб. (9000 руб. х 4 торговых места х 0,9 х 1,081 х 3 мес. х 15 %)

Оплата ЕНВД при доставке товаров покупателям с помощью курьеров и торговых агентов. При доставке товаров покупателям с помощью курьеров и торговых агентов единый налог на вмененный доход рассчитывается исходя из количества торговых мест. В этом случае торговым местом считается помещение, в котором заключают договоры с покупателями (письмо Минфина России от 9 марта 2005 г. № 03-06-05-04/51).

Поэтому если договор заключается в офисе фирмы – продавца, то предприятие должно рассчитывать единый налог с одного торгового места. Даже если сам товар курьер развозит по адресам покупателей.

Не имеет значения, вносят ли покупатели деньги в кассу предприятия или расплачиваются с курьерами, у которых есть портативная ККТ.

Но если курьеры самостоятельно договариваются с покупателями, то каждая точка, в которую доставлен товар, будет считаться отдельным торговым местом. Естественно, что такой подход фирме невыгоден. Поэтому надо постараться организовать работу агентов так, чтобы все сделки заключались в офисе фирмы.

Пример 3.21. Агенту выдают два экземпляра договора, подписанных руководителем фирмы. Агент, доставив товар, просит покупателя, чтобы тот подписал договор со своей стороны. После этого один экземпляр договора возвращается в офис фирмы. В результате все выглядит так, как будто бы сделка заключена в офисе. Значит, продавец, заключающий договоры со всеми покупателями в своем офисном помещении, сможет платить единый налог на вмененный доход с одного торгового места. Количество же покупателей, которым товар был доставлен агентами, значения не имеет.

Торговля в кредит. При продаже товаров в кредит покупатели вносят наличными только часть стоимости товара. Иногда магазины оформляют продажу товаров в кредит без первоначального взноса. Деньги, полученные магазином как в наличной так и безналичной форме по договорам розничной купли-продажи, облагаются единым налогом на вмененный доход, независимо от того, каким категориям граждан физическим или юридическим лицам) реализуются эти товары. При этом необходимо учесть следующее: