Малые предприятия: регистрация, учет, налогообложение

Пример 2.12.Объект основных средств после его приобретения лизингодателем передается лизингополучателю и у него числится на балансе. По истечении срока действия договора объект возвращается к лизингодателю. Проводки описывают приобретение лизингодателем объекта основных средств, для передачи его в аренду по договору лизинга. Затем оприходованный объект передается с использованием счета 91 «Прочие доходы и расходы», на котором фиксируется разница между суммой договора по лизингу и стоимостью приобретенного лизингового имущества, которая переводится в доходы будущих периодов. По мере поступления платежей от арендатора (лизингополучателя) доля упомянутой разницы переводится в реальные доходы текущего периода.

Бухгалтерский учет у лизингодателя

Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

К-т сч. 51 «Расчетные счета» – оплачено поставщику объекта основных средств;

Д-т сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы»

К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – отражена стоимость приобретенного объекта без НДС;

Д-т сч. 19-1 «НДС по приобретенным основным средствам»

К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»– учтена сумма НДС

Д-т сч. 03 «Доходные вложения в материальные ценности»

К-т сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы» – объект приходован как предмет для передачи в аренду по договору лизинга;

Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»

К-т сч. 19-1 «НДС по приобретенным основным средствам» – сумма НДС принята к вычету после оприходования объекта ОС

Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы»

К-т сч. 03 «Доходные вложения в материальные ценности» – списана стоимость переданного в лизинг объекта;

Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы» – отражена сумма договорных обязательств лизингополучателя;

Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы»

К-т сч. 99 «Прибыли и убытки» – учтена разница между стоимостью объекта и договорной суммой;

Д-т сч. 011 «Основные средства, сданные в аренду» – осуществлен перевод объекта на забалансовый учет;

Д-т сч. 51 «Расчетные счета»

К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – отражено поступление лизингового платежа;

Д-т сч. 98 «Доходы будущих периодов»

К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы»– доля разницы между стоимостью объекта и суммой обязательств переведена в доход;

К-т сч. 011 «Основные средства, сданные в аренду» – списан объект лизинга с забалансового учета при его возврате;

Д-т сч. счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности»

К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – принята на баланс остаточная стоимость объекта при его возврате.

Лизингополучатель приходует в балансе полученный объект основных средств на полную сумму всех платежей. Объект находится у него в эксплуатации, поэтому он на него начисляет амортизацию и списывает ее сумму на издержки производства или обращения. По договору лизинга он регулярно осуществляет платежи, погашая свою задолженность путем сопоставления выплат с обязательствами. После окончания договора он возвращает объект, списывая его остаточную стоимость на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Бухгалтерский учет у лизингополучателя

Д-т сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы»

К-т сч. 76, субсчет «Арендные обязательства по договору лизинга» – отражена стоимость поступившего объекта, равная сумме лизинговых обязательств (без НДС);

Д-т сч. 19-3 «НДС по приобретенным МПЗ» – учтена сумма НДС по лизинговым обязательствам

К-т сч. 76, субсчет «Арендные обязательства по договору лизинга» – учтена сумма НДС по лизинговым обязательствам

Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»

К-т сч. 19-3 «НДС по приобретенным МПЗ» – учтена сумма НДС по лизинговым обязательствам

Д-т сч. 01 «Основные средства»

К-т сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы»– расходы на лизинговое имущество учтены как стоимость основного средства;

Д-т сч. 76-1 «Арендные обязательства по договору лизинга»

К-т сч. 76, субсчет «Текущая задолженность по лизинговым платежам» – начислен текущий лизинговый платеж;

Д-т сч. 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу»

К-т сч. 02 «Амортизация основных средств» – начислена амортизация на лизинговый объект;

Д-т сч. 76-2 «Текущая задолженность по лизинговым платежам»

К-т сч. 51 «Расчетные счета» – погашено текущее обязательство по лизинговому платежу;

Д-т сч. 02 «Амортизация основных средств»

К-т сч. 01 «Основные средства» – списана сумма начисленной амортизации объекта при его возврате;

Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы»

К-т сч. 01 «Основные средства» – списана сумма остаточной стоимости объекта при его возврате.