Малые предприятия: регистрация, учет, налогообложение

Пример 3.9.Налогоплательщик получил по итогам налогового периода 2006 г. доходы в сумме 1 200 000 руб. и понес расходы в сумме 1 550 000 руб.

Таким образом, по итогам данного налогового периода налогоплательщик получил убыток в сумме 350 000 руб. (1 200 000 руб. – 1 550 000 руб.).

По итогам налогового периода 2006 г. налогоплательщик получил доходы в сумме 1 100 000 руб. и понес расходы в сумме 800 000 руб.

Налоговая база по единому налогу за налоговый период 2006 г. составляет 300 000 руб. (1 100 000 руб. – 800 000 руб.).

Сумма убытка, уменьшающая налоговую базу за налоговый период 2006 г., составляет 90 000 руб. ((300 000 руб. x 30: 100) < 350 000 руб.).

Сумма единого налога, подлежащая уплате за налоговый период 2006 г., составляет 31 500 руб. ((300 000 руб. – 90 000 руб.) x 15: 100).

Оставшаяся часть неперенесенного убытка в сумме 260 000 руб. (350 000 руб. – 90 000 руб.) учитывается налогоплательщиком при исчислении налоговой базы за следующие налоговые периоды.

По итогам налогового периода 2007 г. налогоплательщик получил убыток в сумме 150 000 руб.

Налоговая база и сумма единого налога не исчислялись.

По итогам налогового периода 2008 г. налогоплательщик получил доходы в сумме 1 620 000 руб. и понес расходы в сумме 1 390 000 руб.

Налоговая база по единому налогу за налоговый период 2008 г. составляет 230 000 руб. (1 620 000 руб. – 1 390 000 руб.).

На начало 2008 г. общая сумма ранее не перенесенного убытка составляет 410 000 руб. (260 000 руб. + 150 000 руб.).

Сумма убытка, уменьшающая налоговую базу за налоговый период 2008 г., составляет 69 000 руб. ((230 000 руб. x 30: 100) < 410 000 руб.).

Сумма единого налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода 2008 г., составляет 24 150 руб. ((230 000 руб. – 69 000 руб.) x 15: 100).

Сумма убытка, подлежащая переносу на следующие налоговые периоды, составляет 341 000 руб. (410 000 руб. – 69 000 руб.).

Исчисление налоговой базы и суммы единого налога, подлежащей уплате по итогам следующих налоговых периодов, производится в аналогичном порядке.

Переход на работу по патенту. Индивидуальные предприниматели согласно дополнению, внесенному Федеральным законом от 21 августа 2005 № 101-ФЗ ст. 34625.1, могут применять и другой режим налогообложения – упрощенный, на основе патента.

На размер патента не повлияют полученные доходы и произведенные расходы предпринимателя.

Этот налоговый режим смогут использовать только те предприниматели, которые работают самостоятельно, без привлечения персонала, в том числе работающего по гражданско-правовым договорам. Кроме того, п. 2 ст. 34625.1

НК РФ установлен закрытый перечень видов деятельности, при осуществлении которых можно работать с патентом.

Применение упрощенной системы налогообложения на основе патента возможно при осуществлении следующих видов предпринимательской деятельности:

• пошив и ремонт одежды и других швейных изделий;

• изготовление и ремонт трикотажных изделий;

• изготовление и ремонт вязаных изделий;

• пошив и ремонт изделий из меха (в том числе головных уборов);

• пошив и ремонт головных уборов из фетра, ткани и других материалов;