Малые предприятия: регистрация, учет, налогообложение

Пример 3.15.Налогоплательщик исчислил по итогам отчетного периода единый налог в сумме 8000 руб.

За этот же отчетный период он исчислил и уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 4700 руб.,

В течение отчетного периода выплатил работникам пособия по временной нетрудоспособности в сумме 3000 руб., в том числе за счет собственных средств – в сумме 1200 руб.

В этом случае налогоплательщик вправе уменьшить сумму исчисленного им за отчетный период единого налога лишь на 4000 руб. уплаченных им страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ((8000 руб. x 50: 100) < 4700 руб.) и на сумму выплаченных им в течение отчетного периода из собственных средств пособий по временной нетрудоспособности (1200 руб.).

Общая сумма платежей за отчетный период составит 7500 руб., в том числе:

сумма единого налога – 2800 руб. (8000 руб. – 4000 руб. – 1200 руб.);

сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 4700 руб.

Пример 3.16. Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения (доходы минус расходы), в 2008 г. открыло небольшое кафе, деятельность которого подпадает под единый налог на денежный доход.

Сумма выручки за I квартал 2008 г. от деятельности по УСН составила 1 000 000 руб., а от деятельности по ЕНВД – 250 000 руб.

Сумма исчисленных и уплаченных за этот период пенсионных взносов с зарплаты управленческого персонала – 50 000 руб. Эти расходы нельзя однозначно отнести к тому или иному виду деятельности.

Определим процент выручки от каждого вида деятельности в общей сумме выручки предприятия.

Доля выручки по УСН – 80 %.1 000 000 руб.: (1 000 000 руб. + 250 000 руб.) х 100 %.

Доля выручки по ЕНВД – 20 %.250 000 руб.: (1 000 000 руб. + 250 000 руб.) х 100 %. Следовательно, часть взносов, приходящаяся на деятельность управленческого персонала по УСН, составит 40 000 руб. [50 000 руб. х 80 %].

Оставшаяся часть взносов, соответственно, приходится на ЕНВД – 10 000 руб. [50 000 руб. х 20 %].

Следовательно, доходы по УСН можно уменьшить на 40 000 руб., а единый налог по кафе – на 10 000 руб. (если эта сумма не больше 50 % от налога).

По налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, отчетные периоды – I квартал, полугодие и девять месяцев года. Налоговый период по ЕНВД – квартал. Авансовые платежи по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование уплачиваются ежемесячно.

Согласно ст. 28 Закона № 167-ФЗ индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, уплачивают суммы страховых взносов за свое страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ в виде фиксированного платежа, размер которого в расчете на месяц устанавливается исходя из стоимости страхового года, ежегодно утверждаемой Правительством РФ. Порядок и сроки исчисления и уплаты фиксированных платежей в размере, превышающем минимальный размер, определяются Правительством РФ.