Налог на прибыль

17) расходы на доставку от места жительства (сбора) до места работы и обратно работников, занятых в организациях, которые осуществляют свою деятельность вахтовым способом или в полевых (экспедиционных) условиях. Такие расходы должны быть предусмотрены коллективными договорами согласно условиям, предусмотренным подпунктом 12.1 п. 1 ст. 264 НК РФ. При этом в соответствии с п. 26 ст. 270 НК РФ не учитываются для целей налогообложения расходы на оплату проезда к месту работы и обратно транспортом общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом, за исключением сумм, подлежащих включению в состав расходов на производство и реализацию товаров (работ, услуг) в силу технологических особенностей производства, и за исключением случая, если расходы на оплату проезда к месту работы и обратно предусмотрены трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами;

18) расходы на рацион питания экипажей морских, речных и воздушных судов в пределах норм, утвержденных Правительством РФ;

19) расходы на юридические и информационные услуги;

20) расходы на консультационные и иные аналогичные услуги;

21) плата государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке. Нотариальный тариф определен ст. 22.1 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате, утвержденных Верховным Советом Российской Федерации 11.02.1993 № 4462-1;

22) расходы на аудиторские услуги;

23) расходы на управление организацией или отдельными ее подразделениями, а также расходы на приобретение услуг по управлению организацией или ее отдельными подразделениями;

24) расходы на услуги по предоставлению работников (технического и управленческого персонала) сторонними организациями для участия в производственном процессе, управлении производством либо для выполнения иных функций, связанных с производством и (или) реализацией. Согласно письму Минфина России от 05.04.2007 № 03-03-06/1/222 затраты организации на услуги по предоставлению персонала по договору аутсорсинга могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, если в штате организации отсутствуют предоставляемые специалисты;

25) расходы на публикацию бухгалтерской отчетности, а также публикацию и иное раскрытие другой информации, если законодательством Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие). Согласно ст. 16 Федерального закона «О бухгалтерском учете» обязанность публиковать бухгалтерскую отчетность из числа плательщиков налога на прибыль возложена на акционерные общества открытого типа, банки и другие кредитные организации, страховые организации, биржи, инвестиционные и иные фонды, создающиеся за счет частных, общественных и государственных средств (взносов);

26) расходы, связанные с представлением форм и сведений государственного статистического наблюдения, если законодательством Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность представлять эту информацию;

27) представительские расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества;

28) расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе;

29) расходы на канцелярские товары;

30) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи, вычислительных центров и банков, включая расходы на услуги факсимильной и спутниковой связи, электронной почты, а также информационных систем (СВИФТ, Интернет и иные аналогичные системы);

31) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К вышеуказанным расходам также относятся расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее 10 000 руб. и обновление программ для ЭВМ и баз данных. В связи с тем что с 2008 года к нематериальным активам в налоговом учете относятся только объекты стоимостью от 20 000 руб. (из числа вводимых в эксплуатацию начиная с 2008 года), расходы на приобретение названных в настоящем пункте исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью свыше 10 000 руб., но менее 20 000 руб. можно списывать в расходы только по статье «иные прочие расходы» – подпункт 49 п. 1 ст. 264 НК РФ (письмо Минфина России от 13.11.2007 № 03-03-06/2/211);

32) расходы на текущее изучение (исследование) конъюнктуры рынка, сбор информации, непосредственно связанной с производством и реализацией товаров (работ, услуг). Подобные расходы и их экономическая обоснованность подтверждаются маркетинговыми отчетами, составленными сторонними исполнителями услуг или сотрудниками налогоплательщика;