Налоги и налогообложение. Шпаргалка

Право на получение профессиональных налоговых вычетов (ПНВ) имеют следующие категории налогоплательщиков (НП):

1) НП — физические лица, зарегистрированные (осуществляющие) предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением доходов. Суммы налога на имущество физических лиц, уплаченного НП, принимаются к вычету в том случае, если это имущество, являющееся объектом налогообложения, в соответствии со статьей главы «Налог на имущество физических лиц» (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей), непосредственно используется для осуществления предпринимательской деятельности. Если НП не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, ПНВ производится в размере 20 % общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности;

2) НП, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);

3) НП, получающие авторские гонорары или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, — в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах:

а) за создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка—20 %;

б) за создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна — 30 %;

в) за создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике — 40 %;

г) за создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов) — 30 %;

д) за исполнение произведений литературы и искусства — 20 %;

е) за создание научных трудов и разработок — 20 % и др.

К расходам НП относятся суммы налогов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах для указанных видов деятельности, начисленные либо уплаченные им за налоговый период.

НП реализуют право на получение ПНВ путем подачи письменного заявления налоговому агенту.