Налоговое администрирование

В практике налогового администрирования УФНС России по субъектам Российской Федерации он находит широкое применение. Методическое руководство по разработке его структуры, использованию в аналитической работе и при составлении прогнозов и планов налоговых поступлений осуществляет ФНС России. Налоговый паспорт как документ, содержащий социально-экономическую информацию о регионе, а также сведения о налоговых поступлениях в бюджетную систему, способствует более достоверному определению налоговых баз, повышению качества налогового планирования и установлению более реальных значений индикативных показателей по мобилизации налоговых поступлений в бюджетную систему.

В основу налогового паспорта положен макроэкономический подход к расчетам налоговой базы и налогового потенциала. С его разработкой появилась возможность более обоснованного подхода к определению индикативных (контрольных) показателей по мобилизации налогов и сборов в федеральный бюджет.

По содержанию разделов налогового паспорта их можно объединить в четыре группы: налоговый потенциал региона; поступления налогов и сборов в бюджетную систему; задолженность по налогам и сборам; налоговая нагрузка (рис. 6.5).

Рис. 6.5. Структура налогового паспорта региона

ВЭД[27]

Целесообразность использования показателей, включенных в соответствующие разделы паспорта, уже в достаточной мере апробирована налоговыми органами на практике.

Отчетность по налогам и сборам – один из основных источников информации, используемой в процессе прогнозирования и планирования налоговых доходов и налоговых поступлений. Приведем наиболее важные отчеты:

✓ фактическое начисление и поступление налогов и сборов по видам экономической деятельности в разрезе федеральных, региональных и местных налогов (форма № 1-НОМ «Отчет о поступлении налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации по видам экономической деятельности»);

✓ фактическое поступление платежей по видам налогов нарастающим итогом по месяцам (форма № 1-НМ «Отчет о поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации»); в этом отчете справочно указаны возмещение НДС из бюджета, количество налогоплательщиков, специальные налоговые режимы, распределение ЕСН по направлениям;

✓ фактические базы налогообложения по крупнейшим налогоплательщикам на основе налоговых деклараций (налог на прибыль, НДС, налог на игорный бизнес, налог на имущество организаций, земельный налог, НДПИ, НДФЛ). Форма № 5-НБН «Отчет о базе налогообложения по основным видам налогов»;

✓ форма № 5-П «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль организаций» (квартальная, годовая);

✓ форма № 5-ЕСН «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование» (квартальная, годовая).

Следует отметить, что в результате развития налогового администрирования в России в последние годы обеспечивается публичность сведений, содержащихся в налоговой отчетности, путем размещения на интернет-сайтах УФНС России информации сводных отчетов по формам статистической налоговой отчетности, утвержденным приказами ФНС России[28]

.

Еще один важнейший источник информации – учетно-аналитические материалы инспекций по администрированию крупнейших налогоплательщиков. Управление информационно-аналитической работы и автоматизации процессов налогообложения в инспекциях по администрированию крупнейших налогоплательщиков обеспечивает деятельность автоматизированной системы сбора и обработки информации, мониторинг результатов деятельности предприятий и прогнозирование их налоговых поступлений[29].

Контрольные вопросы

1. Какие виды сведений, получаемых из внутренних и внешних источников при формировании информационной базы данных для прогнозирования и планирования налоговых поступлений, существуют?

2. Каковы требования, учитываемые в процессе формирования информационного массива данных о налогоплательщиках и налоговых поступлениях?

3. Какова структура информационного обеспечения процесса прогнозирования и планирования налоговых поступлений?

4. Что относят к основным видам налоговой отчетности, используемой в планировании налоговых поступлений?

5. Какова структура блока информационного обеспечения планирования налоговых поступлений «Прогноз социально-экономического развития страны, региона»?

6. Какие разделы выделяют в налоговом паспорте региона?

7. Как вкратце можно охарактеризовать разделы налогового паспорта региона?

6.4. Анализ налоговых поступлений