Налоговые доходы и расходы предприятия : как минимизировать налоговые платежи

– измерители операции в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении;

– наименование хозяйственных операций;

– подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров.

Регистры налогового учета амортизируемого имущества, по нашему мнению, должны содержать следующую информацию (в отношении каждого объекта амортизируемого имущества):

• о первоначальной стоимости амортизируемого имущества;

• об изменениях первоначальной стоимости основных средств при достройке, дооборудовании, реконструкции, частичной ликвидации;

• о принятых организацией сроках полезного использования основных средств;

• о способах начисления амортизации;

• о норме амортизации;

• о применяемых специальных коэффициентах;

• о сумме начисленной за каждый месяц амортизации;

• об остаточной стоимости амортизируемого имущества;

• о дате приобретения амортизируемого имущества;

• о дате ввода имущества в эксплуатацию;

• о дате исключения из состава амортизируемого имущества по основаниям, предусмотренным пунктом 3 статьи 256 НК РФ;

• о дате расконсервации имущества, о дате окончания договора безвозмездного пользования, о дате завершения работ по реконструкции, о дате модернизации;

• о применении амортизационной премии;

• о квалификации расходов в виде амортизации в качестве прямых либо косвенных.

Кроме того, регистры налогового учета амортизируемого имущества могут содержать иную информацию, необходимую для учета расходов в виде амортизационной премии и амортизации для целей налогообложения прибыли.

9.4. Прочие расходы, связанные с производством и реализацией

9.4.1.

Затраты, признаваемые в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией

Согласно пункту 2 статьи 253 НК РФ прочие расходы составляют группу расходов, связанных с производством и реализацией. Перечень затрат налогоплательщика, относящихся к прочим расходам, приведен в статьях 261–264.1 НК РФ.

Согласно указанным нормам к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, в частности, относятся следующие затраты налогоплательщика:

1. Суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, страховых взносов в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование, в Фонд социального страхования РФ на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, начисленные в установленном законодательством РФ порядке, за исключением перечисленных в статье 270 НК РФ.

В соответствии со статьями 13–15 НК РФ система налогов и сборов России, помимо налога на прибыль организаций, включает в себя следующие налоги и сборы, плательщиками которых могут быть организации:

• федеральные налоги и сборы:

– налог на добавленную стоимость;

– акцизы;

– налог на добычу полезных ископаемых;

– водный налог;

– сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

– государственная пошлина;

• региональные налоги:

– налог на имущество организаций;

– налог на игорный бизнес;

– транспортный налог;

• местные налоги:

– земельный налог.

Таким образом, указанные выше налоги и сборы, начисленные налогоплательщиком, подлежат признанию для целей налогообложения в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Исключение в соответствии с пунктом 19 статьи 270 НК РФ составляют налоги, предъявленные в соответствии с положениями НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав). К таким налогам относятся:

– налог на добавленную стоимость, предъявляемый налогоплательщиком покупателям в соответствии со статьей 168 НК РФ;

– акциз, предъявляемый налогоплательщиком покупателю в соответствии со статьей 198 НК РФ.

Обратите внимание!

Налог на добавленную стоимость и акцизы, учитываемые в соответствии со статьями 170 и 199 НК РФ в стоимости приобретенных налогоплательщиком товаров (работ, услуг), признаются для целей налогообложения в составе тех расходов, к которым относятся затраты на приобретение указанных товаров (работ, услуг).