Налоговый арбитраж: практика решений налоговых споров

Арбитражный суд проанализировал перенос убытка прошлых лет за период с 2001 года по 2004 год и пришел к выводу, что по состоянию на 2004 год сумма убытков общества составила 13 610 592 руб., из них сумма убытков, уменьшающая налоговую базу, – 8 847 070 руб., которая заявителем была обоснованно использована в отчетном периоде за 9 месяцев 2004 года.

Кроме того, налоговым органом проводилась камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2004 года в части обоснованности применения льготы по налогу на прибыль в размере 8 847 070 руб. Принятое в результате проверки решение налогового органа от 26.01.2005 № 10-26/66 решением Арбитражного суда Самарской области от 06.05.2005 было признано недействительным. Суд признал, что заявитель имел право на применение льготы по налогу на прибыль в размере 8 847 070 руб.

При проведении камеральной налоговой проверки декларации по налогу на прибыль за 2004 год налоговый орган вновь признал необоснованным применение льготы на сумму 8 847 070 руб., хотя по данному вопросу имелось вступившее в законную силу решение арбитражного суда.

При таких обстоятельствах решение налогового органа обоснованно было признано недействительным, правовых оснований к отмене или изменению судебного акта не имелось.

Пример заполнения искового заявления .

В Арбитражный суд ___________________ области

ЗАЯВИТЕЛЬ: ООО «Корпорация», юридический адрес:

____________________________________________

ЗАИНТЕРЕСОВАННОЕ ЛИЦО: ИФНС России

по ___________________ району г. _____________,

расположенная по адресу: _____________________.

ЗАЯВЛЕНИЕ

«__»_______ ____г. по результатам проведения камеральной проверки налоговой декларации по налогу на прибыль ООО «Корпорация» было привлечено к налоговой ответственности (решение от «____» _______ ___г. № ____).

Считаем вышеуказанное решение ИФНС России по __________ району г. ___________ незаконным, необоснованным и подлежащим отмене по следующим основаниям.

ООО «Корпорация» в представленной в ИФНС России по _______ району г. _________ налоговой декларации по строке ___ Листа ___ отразило сумму убытка в размере ______ (______________) руб., полученного в период с «__» ________ ____г. по «__»______ ____г. по курсовым разницам и от реализации продукции в _____ г.

В результате проверки данной декларации налоговый орган пришел к выводу, что ООО «Корпорация» завысило остаток неперенесенного убытка на «____» _________ ___г. в сумме _________ руб., что привело к занижению налогооблагаемой прибыли за ___________ г. на _________ руб. и к неуплате (неполной уплате) налога на прибыль в размере __________ руб.

Однако в соответствии со ст. 283 НК РФ налогоплательщики, понесшие убыток (убытки), исчисленный в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса в предыдущем налоговом периоде или предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее). При этом определение налоговой базы текущего налогового периода производится с учетом особенностей ст. 275.1, 280, 304 НК РФ.

Налогоплательщик имеет право осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за налоговым периодом, в котором получен этот убыток.