Не хочу переплачивать налоги

– вычеты на содержание детей в размере 1200 руб. (600 руб. x 2) – на здорового ребенка и 2400 руб. (600 руб. x 2 x 2) – на ребенка-инвалида. Вычеты положены до тех пор, пока доход будет не больше 40 000 руб., то есть до мая (9300 руб. x 5 мес. = 46 500 руб.). С января по апрель они составят 14 400 руб. [(1200 руб. + 2400 руб.) x 4 мес.].

За год налогооблагаемая база Пескова составит 96 400 рублей. (9 300 x 12 – 15 200).

Так как общая сумма вычетов за 2006 г. будет равна 15 200 руб. (800 руб. + 14 400 руб.), налоговая а НДФЛ – 12 532 руб. (96 400 руб. x 13 %).

Обратите внимание:

Право на вычет, имеет право не только одинокая мать, но и одинокий отец.

Налоговые вычеты на содержание детей предоставляются обоим родителям, а одиноким – в двойном размере. Для матери получить вычеты проще, для нее процедура обычная, а вот отец должен предъявить дополнительные документы. На двойной вычет может претендовать как разведенный одинокий отец, так и никогда не женатый. Чтобы подтвердить свое право, нужно подать в бухгалтерию заявление и документы, хотя в Налоговом кодексе не сказано, какие именно. Идеально подойдет свидетельство о рождении ребенка – ведь там указан отец, а «одиночество» докажет штамп о разводе либо отсутствие в паспорте отметок о семейном положении. Потребуется удостоверить и факт содержания ребенка. Для того следует подготовить копию исполнительного листа или нотариально заверенного соглашения об уплате алиментов.

2.3 Совокупный вычет

Как мы уже знаем, налогооблагаемая база по НДФЛ, облагаемая по ставке 13 % может ежемесячно уменьшаться на стандартные вычеты. В соответствии с письмом Минфина России от 01.03.2006 № 03-05-01-04/41 налоговые вычеты могут накапливаться и переноситься на следующий месяц налогового периода. Допустим, что в одном из месяцев работник не имел дохода, тогда вычеты накапливаются и переносятся на следующий месяц налогового периода.

В том случае, если до конца года суммарные вычеты в налоговом периоде окажутся больше полученных доходов, облагаемых по ставке 13 %. налоговую базу надо принять за нулевую, но при этом разница на следующий налоговый период не переносится. Таким образом, нереализованные налоговые вычеты остаются в этом налоговом периоде и в следующем году уже не учитываются.

В соответствии с письмом ФНС России от 15.03.2006 № 04-1-04/154 налоговые вычеты, превышающие доходы в одном из месяцев, т. е. образовавшуюся разницу, нужно перенести на следующие месяцы налогового периода.

Рассмотрим несколько примеров, касающихся совокупного вычета.

Пример. Гусев В.А. ежемесячно получает заработную плату в размере 6000 рублей. В январе – марте 2006 г. к его доходу применялись вычеты в размере 1200 руб.(400 х 3). В апреле Гусев оформил отпуск за свой счет, а май отработал полностью. Полагаются ли ему вычеты за апрель и май?

Несмотря на то что в мае совокупный доход Гусева превысил 20 000 руб. (6000 руб. x 4 мес. = 24 000 руб.), и ему не положен стандартный вычет в этом месяце, его налогооблагаемая база за май месяц все же будет уменьшена на стандартный вычет, положенный ему в апреле. Налоговая база в мае составит 5600 руб. (6000 руб. – 400 руб.).

Пример. Козин А.В. занимает должность водителя с окладом 3000 руб. Деньги за январь и февраль 2006 г. ему выплатили только в марте. Какую сумму Воронин должен получить за три месяца работы?

Не важно, что работник получил заработную плату с запозданием. Применим вычет, как обычно, за весь период, пока общий доход не станет больше 20 000 руб.