Новое в Налоговом кодексе: комментарий к изменениям, вступившим в силу в 2008 году

А.П.Зрелов

Зрелов Александр Павлович

Налоговый юрист; кандидат юридических наук.

Член рабочей группы по совершенствованию налогового законодательства и правоприменительной практики при Торгово-промышленной палате РФ.

Главный редактор и председатель редакционного совета журнала "Налоги и налогообложение".

Заместитель руководителя Службы качества по внутреннему аудиту СМК Российского государственного университета нефти и газа им. И.М. Губкина.

Автор многочисленных публикаций по вопросам налогового, административного, финансового права. Автор и руководитель авторских коллективов комментариев к Налоговому кодексу Российской Федерации, соавтор книги "150 споров, выигранных у налоговой" — золотая медаль в номинации "Деловая литература" национальной премии "Лучшие книги и издательства" Русского биографического института и Российской государственной библиотеки, автор книги "Имущественный налоговый вычет: Практические рекомендации по получению" (М.: Деловой двор, 2008).

Ответы и вопросы автору можно присылать по эл.адресу: [e-mail]

Общая характеристика изменений

Российский Налоговый кодекс в очередной раз существенно обновлен. С этой особенностью законодательства российские граждане и организации сталкиваются практически ежегодно. Не стал исключением и наступивший 2008 год.

На протяжении 2007 года было принято более двух десятков федеральных законов, вносящих изменения в действующее налоговое законодательство[1]. Наибольшее количество изменений претерпела часть вторая Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ). Количество обновленных норм в этой части Кодекса составляет свыше пяти сотен. Помимо этого, с 1 января 2008г. налогоплательщики должны применять и те положения части второй НК РФ, изменения в которые были приняты еще в 2006 году, но чье вступление в силу по ряду причин было отложено законодателем.

Тем не менее большинство произошедших изменений (в том числе и внесенных указанными Федеральными законами) распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2008г. Поэтому в тексте Комментария автор будет указывать только случаи применения нормативных положений в иные, отличные от общей тенденции, сроки.

Вступили в силу также отдельные изменения, касающиеся части первой НК РФ. Обо всех этих изменениях мы будем говорить более подробно непосредственно в тексте Комментария. Сейчас же хотелось бы обратить внимание читателя на наиболее значительные новации, с которыми он будет иметь дело в этом году.

На заседании Правительства РФ, состоявшегося 29 декабря 2007г., подводя итоги своей деятельности в прошедшем году, представители Минфина России и ФНС России обратили внимание на следующие законотворческие достижения в налоговой сфере.

1. Разработан и принят комплекс нормативных поправок, создающих налоговые стимулы для осуществления инновационной деятельности (Федеральный закон от 19 июля 2007г. N 195-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части формирования благоприятных налоговых условий для финансирования инновационной деятельности").

Соответствующие меры включает в себя, в частности:

освобождение от НДС реализации любыми организациями научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, относящихся к созданию новой или усовершенствованию производимой продукции и технологий;

включение в состав средств целевого финансирования, не учитываемых при определении базы налога на прибыль, средств, получаемых из зарегистрированных в установленном порядке фондов поддержки научной и (или) научно-технической деятельности;

установление к основной норме амортизации повышающего коэффициента (в размере 3) в отношении основных средств, используемых только для осуществления научно-технической деятельности.

2. Установлена нулевая ставка налога на прибыль организаций при получении дивидендов российскими лицами (Федеральный закон от 16 мая 2007г. N 76-ФЗ "О внесении изменений в статьи 224, 275 и 284 части второй Налогового кодекса Российской Федерации").

Данная мера направлена на повышение инвестиций в экономику Российской Федерации и укрепление международной конкурентоспособности налоговой системы Российской Федерации в части стимулирования размещения холдинговых компаний в Российской Федерации, а также снижение мотивации использования трансфертного ценообразования с целью минимизации налогов внутри Российской Федерации.