Новое в Налоговом кодексе: комментарий к изменениям, вступившим в силу в 2008 году

Согласно п.3 по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, сохранится прежняя ставка 15%.

Статья 280.

Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами

Комментарий к статье 280

На основании введенного в текст п.1 абз.4 налоговая база по операциям с закладными, проведенным начиная с 1 января 2007г., будет определяться в соответствии с п.1 и 3 ст.279 НК РФ.

Статья 283.

Перенос убытков на будущее

Комментарий к статье 283

До 2008г. определение налоговой базы текущего налогового периода должно было производиться с учетом особенностей, установленных в ст.264.1 НК РФ для расходов на приобретение права на земельные участки, а с 1 января 2008г. на основании п.1 рассматриваемой статьи должны учитываться также положения ст.268.1 НК РФ, содержащие особенности признания доходов и расходов при приобретении предприятия как имущественного комплекса.

Статья 284.

Налоговые ставки

Комментарий к статье 284

На основании ст.2.1 Федерального закона от 6 августа 2001г. N 110-ФЗ (в ред. Федерального закона от 13.03.2006 N 39-ФЗ) с 1 января 2008г. по 31 декабря 2014г. под сельскохозяйственными товаропроизводителями, не перешедшими на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции, понимаются сельскохозяйственные товаропроизводители, отвечающие критериям, предусмотренным п.2 ст.346.2 НК РФ.

Порядок отнесения продукции к продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства, устанавливается Правительством РФ.

С 1 января 2008г. согласно новой редакции п.3 к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие налоговые ставки:

15% — по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями;

9% — по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями, не указанными в подп.1 данного пункта;

0% — по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов. Воспользоваться этой ставкой налогоплательщики смогут только при выполнении следующих условий:

1) на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50% вклада (доли) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50% общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов;

2) стоимость приобретения и (или) получения в соответствии с законодательством Российской Федерации в собственность вклада (доли) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарных расписок, дающих право на получение дивидендов, превышает 500 млн. рублей;

3) иностранная организация, выплачивающая дивиденды, не имеет постоянного местонахождения в оффшорной зоне и (или) не относится к государству и территории, предоставляющим льготный налоговый режим налогообложения (определяется по перечню, утвержденному Минфином России[13]).

В этот Перечень вошли: Ангилья; Княжество Андорра; Антигуа и Барбуда; Аруба; Содружество Багамы; Королевство Бахрейн; Белиз; Бермуды; Бруней-Даруссалам; Республика Вануату; Британские Виргинские острова; Гибралтар; Гренада; Содружество Доминики; Республика Кипр; Китайская Народная Республика: Специальные административные районы Гонконг (Сянган) и Макао (Аомынь); Союз Коморы: остров Анжуан; Республика Либерия; Княжество Лихтенштейн; Республика Маврикий; Малайзия: остров Лабуан; Мальдивская Республика; Республика Мальта; Республика Маршалловы Острова; Княжество Монако; Монтсеррат; Республика Науру; Нидерландские Антилы; Республика Ниуэ; Объединенные Арабские Эмираты; Острова Кайман; Острова Кука; Острова Теркс и Кайкос; Республика Палау; Республика Панама; Республика Самоа; Республика Сан-Марино; Сент-Винсент и Гренадины; Сент-Китс и Невис; Сент-Люсия; Отдельные административные единицы Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии: Остров Мэн; Нормандские острова (острова Гернси, Джерси, Сарк, Олдерни).