Оптовая и розничная торговля: бухгалтерский учет и налогообложение

Определение суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей внесению в бюджет

Сумма налога на добавленную стоимость во всех первичных и расчетных документах должна быть выделена отдельной строкой.

Если предприятие приобретает материальные ресурсы, то оно оплачивает их стоимость вместе с НДС. Уплаченная сумма НДС не относится на издержки производства и обращения (за исключением случаев, когда продукция, работы, услуги не облагаются налогом), а подлежит возмещению из бюджета или принимается к зачету.

Предприятие приобрело сырье на 50 млн. руб. (в том числе НДС). В платежных документах сумма налога отдельной строкой не выделена. Поэтому стоимость сырья списывается на издержки производства по цене 50 млн. руб., т. е. сумма налога включается в издержки производства и возмещению из бюджета не подлежит.

Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая внесению в бюджет, определяется как разница между суммами, полученными от покупателе за реализованные товары (работы, услуги), и суммами налога, фактически уплаченными поставщикам за приобретенные (оприходованные) материальные ресурсы, выполненные работы, оказанные услуги, стоимость которых относится на издержки производства и обращения:

Дб = Д — Д1, (14),

где Дб — сумма НДС, подлежащая внесению в бюджет;

Д — сумма НДС, полученная от покупателей за реализованные им товары (работы, услуги);

Д1 — суммы НДС, фактически уплаченные поставщикам материальных ресурсов (работ, услуг), стоимость которых относится на издержки производства и обращения.