Основные средства. Бухгалтерский и налоговый учет

Начиная с марта 2006 г. начисления амортизации в налоговом учете составят 375 руб. = 15000/40 мес. Поэтому сформированные отложенные налоговые активы будут погашаться в течение 40 месяцев по 90 руб. (3600 руб. / 40 мес.) бухгалтерской записью:

Д-т 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» К-т 09 субсчет «Отложенный налоговый актив по основным средствам до 20000 руб.»– 90 руб. (375 х 24 %) – погашен отложенный налоговый актив по компьютеру.

В момент утверждения акта о выбытии компьютера организация оформит его выбытие с баланса следующей записью:

Д-т 10 субсчет 13 «Основные средства стоимостью до 20000 руб. в эксплуатации» К-т 10 субсчет 12 «Основные средства стоимостью до 20000 руб. на складе» – 15000 руб. – компьютер выбыл из эксплуатации.

Обратите внимание, что в новой редакции п. 18 ПБУ 6/01 исключен последний абзац. Он предусматривал, что объекты основных средств стоимостью не более 10000 руб. за единицу или иного лимита, установленного в учетной политике исходя из технологических особенностей, а также приобретенные книги, брошюры и т. п. издания, разрешается списывать на затраты по мере отпуска их в производство или эксплуатацию. Поэтому наконец-то утихнет спор о том, где же учитывать книги, брошюры, журналы при отсутствии библиотечного фонда. Видимо, большинство бухгалтеров решат все-таки учесть их в составе материалов, и погасят их стоимость в момент приобретения.

Пример:

В соответствии с учетной политикой организации на 2005 г. основные средства стоимостью не более 10000 руб. за единицу списывались на расходы в момент ввода в эксплуатацию.

В 2006 г. в связи с внесением изменений в ПБУ 6/01 организация внесла изменения в Приказ об учетной политике на 2006 г., согласно которым активы, соответствующие требованиям, предъявляемым к основным средствам, стоимостью не более 20000 руб. за единицу учитываются в составе материально-производственных запасов.

В декабре 2005 г. организация приобрела для бухгалтерии принтер стоимостью 12000 руб. (без НДС). По правилам, действовавшим в 2005 г., организация приняла его в декабре к учету в составе основных средств:

Д-т счета 08 К-т счета 60

– 12000 руб. – отражено приобретение принтера;

Д-т счета 01 К-т счета 08 – 12000 руб. – принтер принят к учету в составе основных средств.

При принятии принтера к учету организация определила срок его полезного использования – 40 месяцев, метод начисления амортизации, линейный. Начиная с января 2006 г. организация должна ежемесячно начислять по этому принтеру амортизацию в размере 300 руб.: