Получение авансов – особенности налогообложения

Авансы выданные и предоплаты представляют собой предварительно оплаченные расчетно-платежные документы поставщиков и подрядчиков. Эти суммы записываются по Кредиту счета 51 «Расчетные счета» или иных счетов учета денежных средств, с которых были перечислены авансовые платежи, и по Дебету счета 60-4 «Авансы и предоплаты поставщикам и подрядчикам» .

Необходимо помнить, что счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» является активно-пассивным и несет в себе информацию как об обязательствах перед кредиторами, так и о требованиях к дебиторам. Эти суммы выданных авансов и предоплат закрываются поступлением материальных ценностей, товаров, принятием выполненных работ, оказанных услуг. На сумму авансов, покрывающих расчеты по обязательствам, делается запись:

Дебет счета 60-1 «Поставщики и подрядчики по акцептованным платежным документам, срок оплаты которых не наступил»,

Кредит счета 60-4 «Авансы и предоплаты поставщикам и подрядчикам» .

Пример

ООО «Закат» выдало аванс поставщику ООО «Восход» в сумме 118 000 руб. в счет поставки материалов. Аванс перечислен с расчетного счета предприятия.

Бухгалтером предприятия делается проводка:

Дебет счета 60-4 «Авансы и предоплаты поставщикам и подрядчикам»,

Кредит счета 51 «Расчетные счета» – на сумму 118 000 руб.

Спустя 10 дней поставщик произвел отгрузку материалов на сумму 118 000 руб., в т. ч. НДС 18 % – 18 000 руб.

Бухгалтер ООО «Закат» делает следующую проводку:

Дебет счета 60-1 «Поставщики и подрядчики по акцептованным платежным документам, срок оплаты которых не наступил» ,

Кредит счета 60-4 «Авансы и предоплаты поставщикам и подрядчикам» .

Далее приходуется отгруженный поставщиком материал. Допустим, ООО «Закат» не использует счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»:

Дебет счета 10 «Материалы»,

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – на сумму 100 000 руб. – оприходован материал;

Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»,

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – на сумму 18 000 руб. – отражена сумма налога на добавленную стоимость по приобретенному материалу.