Следовательно, с введением ЕСН государственные внебюджетные социальные фонды (кроме фонда занятости населения[16]
) не ликвидируются, для них лишь устанавливается единая налоговая база – выплаты и вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц. Кроме того, с начала 2002 г. согласно Федеральному закону «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ (ред. от 28.12.2004 г.) все налогоплательщики ЕСН становятся также плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.[17]В связи с вышеизложенными положениями система социальных налогов России в настоящее время состоит из:
• единого социального налога, который делится на платежи в федеральный бюджет, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования. (Характеристика ЕСН будет рассмотрена в гл. 6 настоящего раздела);
• страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ – 14 %;
• страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний – тариф зависит от класса профессионального риска и варьирует от 0,2 до 8,5 %. Основное назначение ЕСН – мобилизация средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь. Теперь в отношении налогоплательщиков ЕСН налоговые органы проводят все предусмотренные законодательством мероприятия налогового контроля, взыскивают суммы недоимки, пеней и штрафов, проводят в установленном порядке зачет (возврат) излишне уплаченных сумм налога.
Глава 2. Правовые основы финансового контроля
Финансовый контроль охватывает своим воздействием общественные отношения, возникающие в сфере финансовой деятельности государства, т. е. в процессе создания, распределения и использования фондов денежных средств. И это объяснимо, ибо финансам как экономической категории присуща как распределительная, так и контрольная функция. Государство аккумулирует, распределяет и расходует денежные средства для выполнения своих задач. Разумеется, и результативность выполнения многих задач государством во многом зависит от правильного и четко поставленного контроля за финансовой деятельностью его органов и хозяйствующих субъектов.
Финансовый контроль – это контроль за финансово-хозяйственной деятельностью хозяйствующих субъектов. Все государственные органы занимаются финансовым контролем, включая специальные контрольные органы при участии хозяйствующих субъектов и общественных организаций. Их права, обязанности и ответственность строго регламентированы законодательством.
Указом Президента РФ «О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в Российской Федерации» от 25 июля 1996 г.
№ 1095 (ред. от 18.07.2001 г.) установлены конкретные объекты финансового контроля и его субъекты. В соответствии с данным Указом финансовому контролю подлежат:
• исполнение федерального бюджета и бюджета федеральных органов;
• организация денежного обращения;
• использование кредитных ресурсов;
• состояние государственного долга и резервов;
• предоставление финансовых и налоговых льгот и преимуществ. Цель финансового контроля – эффективное использование финансовых ресурсов во всех сферах и звеньях экономики страны. По существу, без достижения этой целевой установки невозможна успешная реализация всей финансовой политики государства.
Объектом финансового контроля являются не только денежные средства, но и различные материальные и нематериальные средства, так как их оценка осуществляется в денежной форме. Непосредственной проверке подлежат такие показатели, как выручка от реализации, себестоимость, прибыль, налоги, отчисления в фонды. Финансовым контролем охватывается практически вся хозяйственная деятельность, связанная с использованием денег или их эквивалентов.
К важнейшим задачамфинансового контроля необходимо отнести следующие:
• обеспечение соблюдения действующего законодательства и нормативных актов в финансовой и хозяйственной деятельности;
• содействие сбалансированности между потребностью в финансовых ресурсах и величиной денежных доходов государственного бюджета;
• обеспечение своевременности и полноты выполнения финансовых обязательств перед бюджетной системой всеми субъектами финансовых правоотношений;
• содействие рациональному расходованию товарно-материальных ценностей и денежных средств на предприятиях и в организациях;
• предупреждение и устранение нарушений финансовой дисциплины, бухгалтерского учета и отчетности.
Финансовый контроль неотделим от ответственности хозяйствующих субъектов за нарушение ими правил совершения финансовых операций, расчетов и хранения денежных средств. Мерой этой ответственности являются финансовые санкции, которые содействуют оздоровлению и повышению эффективности производства.